См. также: письмо ФНС России от 17. 03. 2005 № 03-4-03/391/28.
79. Иностранная компания осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через свое представительство – ведет строительство поисковой скважины, которая находится в пределах площади континентального шельфа РФ и исключительной экономической зоны РФ. Контракт на выполнение комплекса работ (услуг), связанных с бурением поисковой скважины, заключен с российским налогоплательщиком. Являются ли объектом налогообложения НДС работы (услуги), связанные с бурением поисковой скважины, находящейся на континентальном шельфе РФ?
Не подлежат налогообложению НДС только те работы (услуги), которые являются неотъемлемыми технологическими этапами строительства поисковой скважины.
См. также: письмо ФНС России от 15. 06. 2005 № 03-4-03/1019/28.
80. В каком порядке подлежат налогообложению работы по ремонту, выполняемые российским налогоплательщиком, доработке, модернизации специальной техники, принадлежащей иностранному государству и находящейся на его территории (в том числе на территории Республики Беларусь)?
Поскольку движимое имущество находится на территории иностранных государств, работы по ремонту, доработке, модернизации специальной техники (в том числе и военного назначения) не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
При рассмотрении вопроса о налогообложении НДС работ по ремонту, доработке, модернизации движимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, следует руководствоваться положениями подп. 2 п. 1 ст. 148 НК.
См. также: письмо ФНС России от 01. 07. 2005 № 03-4-03/1129/31.
81. Российская организация на основании договора приобретает исключительные имущественные авторские права на аудиовизуальное произведение у иностранного контрагента. По условиям договора российская организация выплачивает правообладателю за предоставленные права на каждое произведение фиксированную денежную сумму без разделения на стоимость прав и стоимость носителя оригинала «Произведения». Возникают ли в данном случае у российской организации обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК?
При реализации вышеназванных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации возникают обязанности налогового агента, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК.
См. также: письмо ФНС России от 23. 05. 2005 № 03-4-03/844/28.
82. Каков порядок исчисления НДС при оказании иностранной организацией бухгалтерских услуг представительству российской организации, находящейся на территории Республики Беларусь?
Местом реализации бухгалтерских услуг, оказываемых белорусской организацией представительству российской организации, осуществляющему деятельность на территории Республики Беларусь, не признается территория РФ, соответственно объект налогообложения НДС отсутствует.
См. также: письмо ФНС России от 26. 10. 2005 № 03-4-03/1827/28.
83. Облагаются ли НДС услуги по передаче российским правообладателем иностранному пользователю в соответствии с договором коммерческой концессии комплекса исключительных прав?
Вознаграждение, выплачиваемое правообладателю – российской организации в форме разовых (паушальных) и периодических (роялти) платежей пользователем – иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является, НДС в Российской Федерации не облагаются.
