Азбука бухгалтера по учёту предприятия на примерах - страница 4

Осталось на конец дня:

1200+5000—400=5800 рублей (конечное сальдо).

У пассивных счетов с точностью наоборот. Сальдо начальное и конечное только по кредиту или равно нулю.

Структура пассивного счета

Ск = Сн + Коб – Доб

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

– с односторонним сальдо (счёт 99, счёт 84)

– с двусторонним сальдо (счёт 76 и т.п.)

Структура активно-пассивного счёта

Понять эту схему просто: если сальдо (остаток) начальное по дебету, то и конечное тоже по дебету, значит, счёт в этот момент активный. Если начальное сальдо кредитовое, то конечное тоже кредитовое, значит, счёт пассивный. На практике: одно юридическое лицо должно вашему предприятию – это дебиторская задолженность (сальдо дебетовое), другому юридическому лицу вы должны – это кредиторская задолженность (сальдо кредитовое). Счёт ведётся по аналитике, то есть по юридическим лицам. Поэтому сальдо одновременно и по дебету, и по кредиту счета 76.

1. Документация и инвентаризация.

За каждой хозяйственной операцией, за каждым видом средств, источником средств ведётся наблюдение при помощи документации. Однако не все явления, происходящие в процессе хозяйственной деятельности, могут быть зафиксированы посредством документации.

Например, естественная убыль, хищения, ошибки в учёте.

Выявить эти явления можно посредством инвентаризации, как дополнение к документации.

2. Оценка и калькуляция.

Оценка – способ измерения хозяйственных средств и источников в денежном выражении. При помощи оценки производится перевод натуральных и трудовых показателей в цену.

Калькуляция – способ исчисления себестоимости отдельных процессов.

3. Счета и двойная запись.

На каждый вид средств и источников открывается отдельный счет. Каждая операция записывается на двух счетах методом двойной записи.

4. Баланс и отчетность.

Баланс дает нам информацию об остатках всех видов средств и источников средств на дату его составления.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Посредствам отчетности можно получать показатели по отдельным участкам работы, например, данные о выпуске продукции, о реализации, о начисленных и уплаченных налогах и т. д.

– Основные;

– регулирующие;

– операционные;

– результатные.

Основными счета называются потому, что учитывают средства и источники средств, что представляет основу хозяйственной деятельности предприятия.

К основным относятся следующие виды счетов:

– Материально-вещественные счета (инвентарные) – счета активные, сальдо дебетовое, измеряются в натуральных (штуки, метры и т.п.) и денежных показателях (рубли).

Счета:

01 «основные средства»,

04 «нематериальные активы»,

07 «оборудование к установке»,

10 «материалы»,

21 «полуфабрикаты собственного производства»,

41 «товары»,

43 «готовая продукция».

– Денежные счета – активные, измеряются в денежных показателях.

50 «касса»,

51 «расчетный счет»,

52 «валютный счет»,

55 «специальные счета в банках»,

57 «переводы в пути».

– Фондовые счета служат для отражения и контроля, наличия и движения источников собственных средств предприятия.

80 «уставный капитал»,

82 «резервный капитал»,

83 «добавочный капитал»,

86 «целевое финансирование».

– Расчётные счета служат для отражения расчетов данного предприятия с другими предприятиями.