Банковский учет и аудит - страница 20

Составление учетной политики банка – сложная и кропотливая работа, при выполнении которой необходимо учитывать следующие допущения.

1. Имущественная обособленность, т. е. имущество является собственностью банка и учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данного банка. На балансе банка должно учитываться только то имущество, которое согласно закону или договору ему принадлежит. Исключением может являться имущество, предоставленное по договору лизинга.

2. Непрерывная деятельность, которая предполагает, что руководство банка в ходе формирования учетной политики не ожидает его ликвидации или прекращения операций. Если имеются неясности, связанные с этим допущением, то они должны быть раскрыты в учетной политике

3. Последовательность применения учетной политики, что предполагает определенную стабильность при ведении банковского учета. При этом при изменении нормативных актов по учету не исключена возможность внесения изменений, дополнений в содержание учетной политики

4. Временная определенность фактов хозяйственной деятельности (операций), что означает, что они относятся к тому отчетному (временному) периоду, в котором эти факты имели место вне зависимости от времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами хозяйственной деятельности. Следствием этого требования является использование в банковском учете метода начислений, предполагающего запись хозяйственных операций в момент их совершения. Все доходы и расходы, полученные или понесенные в данном отчетном периоде, учитываются в нем независимо от фактического времени поступления или выплат по ним денежных средств. Доходы и расходы, не относящиеся к данному отчетному периоду, не признаются относящимися к этому отчетному периоду, даже если по ним поступили или перечислены денежные средства в данном отчетном периоде.

Учетная политика банка формируется главным бухгалтером банка, который разрабатывает положение об учетной политике, утверждаемое руководителем банка в форме приказа (распоряжения). В качестве примера содержания учетной политики банка можно привести следующую ее структуру.

Часть I. Общие положения

Основные задачи бухгалтерского учета.

Основные принципы бухгалтерского учета.

Особенности рабочего плана счетов.

Организация бухгалтерской работы и документооборота:

4.1. Порядок проведения операций и составления баланса.

4.2. Особенности проведения кассовых операций.

4.3. Перечень и характеристика операций, проводимых банком.

5. Аналитический и синтетический учет:

5.1. Документы аналитического учета.

5.2. Документы синтетического учета.

6. Внутрибанковский контроль.