Банковский учет и аудит - страница 34

План счетов бухгалтерского учета в банках (далее – План счетов) утвержден Банком России и является составной частью «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Кроме того, каждый банк в составе учетной политики разрабатывает рабочий план счетов бухгалтерского учета, с которым этот банк работает.

Счета Плана счетов разделены на следующие пять глав (приведены счета первого порядка).

1. Глава «А». Балансовые счета. Это основные счета банка, формирующие баланс банка по основной деятельности. Они предназначены для учета операций, связанных с реальным движением денежных средств, ресурсов и вложений банка. Данная глава состоит из семи разделов.

Раздел 1. Капитал. В разделе содержатся счета:

№ 102 «Уставный капитал кредитных организаций»;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией»;

№ 106 «Добавочный капитал»;

№ 107 «Резервный фонд»;

№ 108 «Нераспределённая прибыль»;

№ 109 «Непокрытый убыток».

В целом назначение счетов этого раздела – отражение собственных средств (капитала), как обеспечение обязательств банка.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы. В разделе содержатся счета:

№ 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

№ 203 «Драгоценные металлы»;

№ 204 «Природные драгоценные камни».

Раздел 3. «Межбанковские операции». «Межбанковские расчеты». В разделе содержатся счета:

№ 301 «Корреспондентские счета»;

№ 302 «Счета кредитных организаций по другим операциям»;

№ 303 «Расчеты с филиалами»;

№ 304 «Расчеты на организованном рынке ценных бумаг»;

№ 306 «Расчеты по ценным бумагам».

Межбанковские привлечённые и размещённые кредиты и депозиты. Здесь содержатся счета:

1) № 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;

2) № 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

3) № 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков – нерезидентов»;

4) № 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»;

5) № 316 «Прочие привлеченные средства банков – нерезидентов»;

6) № 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»;

7) № 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»;

8) № 319 «Депозиты в Банке России»;

9) № 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»;

10) № 321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам – нерезидентам»;

11) № 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях»;

12) № 323 «Прочие размещенные средства в банках – нерезидентах»;

13) № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;

14) № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;

15) № 329 «Прочие средства, полученные от Банка России и размещённые в Банке России».

Раздел 4. Операции с клиентами. Средства на счетах. В разделе содержатся счета:

№ 401 «Средства федерального бюджета»;

№ 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов»;

№ 403 «Прочие средства бюджетов»;

№ 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»;

№ 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;