Банковский учет и аудит - страница 40
– раздел 3 «Структура лицевого счета аналитического учета», где содержится описание принципов формирования лицевой части аналитического счета;
– раздел 4 «Порядок внесения изменений в рабочий план счетов», где отражается порядок внесения изменений в рабочий план счетов и ответственный за поддержание актуальности рабочего плана счетов банка;
– раздел 5 «Порядок открытия внутренних и клиентских счетов», где содержится порядок, регламентирующий процесс открытия внутренних и клиентских счетов.
2.2. Особенности ведения бухгалтерских счетов в банках
План счетов бухгалтерского учета для кредитных операций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в Российской Федерации, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.
В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, определена схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам), которая содержится в Приложении № 1 к Правилам бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков:
1) знаки 1 – 2-й означают счет первого порядка;
2) знаки с 3-го по 5-й означают номер балансового счета второго порядка;
3) знаки с 6-го по 8-й обозначают код валюты (в соответствии с Общероссийским классификатором иностранных валют и указанием Банка России);
4) девятый знак – защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков наличие защитного ключа в коде лицевых счетов является обязательным, так как программы вычислительного центра Банка России не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ;
5) для бюджетных счетов с 15 и 16 знаками используются в качестве определителя символа отчетности;
6) остальные знаки используются для нумерации конкретного лицевого счета клиента банка. Эти счета открываются по возрастанию порядковых номеров.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных операций, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается банком самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов, в разрядах 1 – 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы «Д» Плана счетов.
В Правилах № 302-П даны следующие примеры нумерации лицевых счетов.
Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:
– балансовый счет второго порядка – 40502 (разряды 1 – 5);
– код валюты (доллар США) – 840 (разряды 6– 8);
– защитный ключ – К (разряд 9);
– номер филиала – 21 (разряды 10—13);
– порядковый номер лицевого счета – 128 (разряды 14—20).
Таким образом, номер лицевого счета коммерческой организации будет: 40502840К00210000128
Пример 2. Открытие лицевого счета по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:
Похожие книги
