Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации - страница 2

Всего величина АК для 1-го месяца будет состоять из покупной стоимости товара (1000,0 тыс. руб.) и текущих расходов (150,0 тыс. руб.). То есть всего – 1150,0 тыс. руб. Поскольку объем продаж принимаем неизменным за каждый месяц (1250,0 тыс. руб.), то высвобождаемые средства (1250,0 тыс. руб. – 1000,0 тыс. руб. = 250,0 тыс. руб.) используем на покрытие текущих расходов (150,0 тыс. руб.). За счет оставшейся суммы (100,0 тыс. руб.) будем каждый месяц погашать авансированный капитал (см. табл. 1.2).

Из таблицы видно, что через 12 месяцев можно погасить весь авансированный капитал. На конец 12-го месяца вычитаем из выручки остаток непогашенного АК, проценты и оставляем резерв на текущие расходы для следующего месяца. Тогда свободные деньги на закупку товаров для перепродажи в следующем – 13-ом месяце будут: 1250,0 тыс. руб. – 50,0 тыс. руб. – 108,0 тыс. руб. – 150,0 тыс. руб. = 942,0 тыс. руб. На эту сумму закупки товаров можно затем получить выручку: 942,0 тыс. руб. х 1,25 = 1177,5 тыс. руб.

После возврата АК объем продаж снижается по сравнению с первоначальной величиной (1250,0 тыс. руб.) на 72,5 тыс. руб., или всего лишь на 5,8%. По сравнению с исходным вариантом 1 здесь мы проигрываем по времени возврата АК. Однако по сравнению с тем же вариантом обеспечивается более эффективное развитие фирмы. После возврата АК в последнем варианте выручка оказывается почти в 1,9 раза больше (1177,5 тыс. руб. : 631,8 тыс. руб.).

Вариант 3. По сравнению с предыдущим случаем будем считать, что объем продаж фирмы может быть увеличен каждый последующий месяц, например, на 20% по сравнению с объемом продаж за 1-й месяц использования АК. В табл. 4 приведены величины выручки (объема продаж) и себестоимости (покупной стоимости товаров, включая НДС) в расчете на 10 месяцев (до полного погашения АК) (см. таблицу 1.3).

Для расчета АК примем следующую схему добавления или при избытке средств погашения авансированного капитала (табл. 1.4). Для 1-го месяца, как и раньше, АК определяется покупной стоимостью товара и текущими расходами. Для последующих месяцев для расчета средств АК надо из получаемой выручки предыдущего месяца каждый раз вычитать покупную стоимость товара текущего месяца и текущие расходы. Если получаемая сумма отрицательна, то на эту величину надо увеличивать АК. В противном случае за счет высвобождаемых средств можно погашать АК.

Например, для 2-го месяца из выручки 1-го месяца (1250,0 тыс. руб.) вычитаем потребность средств на покупку товаров во 2-м месяце (1200,0 тыс. руб.) и текущие расходы (150,0 тыс. руб.): 1250,0 тыс. руб. – 1200,0 тыс. руб. – 150,0 тыс. руб. = —100,0 тыс. руб.

Следовательно, для 2-го месяца величину АК надо увеличивать на эту сумму по сравнению с первым месяцем. В итоге величина АК будет: 1150,0 тыс. руб. + 100,0 тыс. руб. = 1250,0 тыс. руб. (см. табл. 1.4).

Проценты по АК составят за 10 месяцев величину 150,0 тыс. руб.

Вычитаем из выручки на конец 10-го месяца (3500,0 тыс. руб.) остаток непогашенного АК (250,0 тыс. руб.), проценты по АК (150,0 тыс. руб.) и потребность в текущих расходах (150,0 тыс. руб.) на следующий месяц. Получим остаток свободных средств на конец 10-го месяца: 3500,0 тыс. руб. – 250,0 тыс. руб. – 150,0 тыс. руб. – 150,0 тыс. руб. = 2950,0 тыс. руб. На следующий месяц (11-й), таким образом, не хватает 50,0 тыс. руб., чтобы довести покупную стоимость товара до потребной величины (3000,0 тыс. руб.). Отсюда и объем продаж (2950,0 тыс. руб. х 1,25 = 3687,5 тыс. руб.) будет несколько меньше запланированного (3000,0 тыс. руб. х 1,25 = 3750,0 тыс. руб.), или на 1,7% меньше, чем планируемая выручка.