Доходы бюджета - страница 19

б) совместное использование базы налогообложения или модель «разные ставки». Эта модель заключается в том, что виды налогов, их ставки, условия взимания и другие вопросы устанавливаются на общенациональном уровне. Региональные и местные органы определяют ставки налогов в пределах части, зачисляемой в соответствующий бюджет;

в) нормативное разделение между бюджетами разных уровней доходов от конкретных видов налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны. В этом случае в бюджет каждого уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей для всех плательщиков этого налога ставки. В основе определения конкретных пропорций межбюджетного распределения налогов могут лежать различные критерии: численность населения, в т.ч. его возрастная или социальная структура; географическое положение того или иного региона; состояние его промышленного потенциала, в т.ч. его структурные характеристики и т.п. Конкретные пропорции и порядок распределения налогов могут устанавливаться на различные периоды: пересматриваться ежегодно или носить долгосрочный характер.

В основе второй и третьей моделей лежат совместные налоги, которые распределяются двумя способами: исчисляются по разным ставкам или исчисляются по одинаковым ставкам, но распределяются по разным нормативам. На практике же при построении налоговых систем в экономически развитых странах наблюдается та или иная комбинация этих моделей с учетом экономических, политических, социальных, демографических факторов, включая и особенности национального менталитета.

В мировой практике действуют две классические модели вертикального распределения доходов бюджетов:

– американская модель или децентрализованная модель бюджетного федерализма. Доходная часть бюджетов всех уровней формируется преимущественно за счет собственных источников, например, «закрепленных», «непересекающихся» местных и региональных налогов. В частности, федеральные налоги поступают преимущественно в федеральный бюджет, региональные налоги ― в бюджеты регионов, местные налоги ― в местные бюджеты. Она получила распространение в США, Японии, Франции, Швеции, Швейцарии и в Великобритании;

– германская модель, западноевропейская или кооперативная модель. Доходная часть бюджетов всех уровней формируется преимущественно за счет законодательно определенных отчислений (долей) от единых, как правило, федеральных налогов. В данной модели преимущество отдается совместным налогам, отсюда и возникло определение «кооперативный» федерализм. Для нее характерны активная политика по вертикальному и горизонтальному выравниванию, существенное ограничение самостоятельности региональных властей в области налогообложения.

Важной особенностью американской модели является отсутствие федеральной программы бюджетного выравнивания. В американской модели признается высокая степень финансовой независимости и самостоятельности, объем перераспределительных средств между бюджетами разных уровней невелик, предпочтение отдается конкуренции между штатами (между кантонами – в Швейцарии), в результате которой появляются новые виды общественных благ и более совершенные способы их производства. Отсюда определение этой модели как модели «конкурентного» федерализма.