Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога - страница 16

– 500 рублей – например, для лиц, являющихся Героями Советского Союза, Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, являвшихся участниками других военных событий по защите СССР и Российской Федерации, в том числе для ветеранов боевых действий, а также для родителей и супругов таких участников, если сами участники погибли; для инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, подвергшихся воздействию радиации, но не относящихся к тем категориям, для которых установлен налоговый вычет в размере 3000 рублей;

– 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка – для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок;

– 12 000 рублей на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, а для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится такой ребенок, – в размере 6000 рублей.

Следует обратить внимание на то, что, если налогоплательщик как лицо, относящееся к льготной категории граждан, имеет право на получение стандартного налогового вычета как в размере 3000 рублей, так и в размере 500 рублей, ему предоставляется вычет на одну – максимальную из указанных сумм, то есть на 3000 рублей.

Налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется вне зависимости от предоставления вычета налогоплательщику как гражданину льготной категории.

Важно подчеркнуть, что в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса указанные вычеты на детей в размере 1400 и 3000 рублей предоставляются перечисленным выше лицам на каждого ребенка, не достигшего возраста 18 лет, а если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом, то срок предоставления вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет. При этом, как мы видим, стандартные налоговые вычеты в повышенных размерах (12 000 и 6000 рублей) предоставляются в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом любой группы, а в возрасте от 18 до 24 лет – инвалидом I или II группы.

Еще один не менее важный момент. Начиная с месяца, в котором ежемесячный доход налогоплательщика превысил 350 000 рублей (до вычета налогов или, как говорят в народе, в виде «грязной» зарплаты, то есть зарплаты, с которой подоходный налог еще не уплачен), стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) не применяется.

Наконец, налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, но только до момента вступления в брак. Таким образом, предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором такой единственный родитель, усыновитель и так далее связал себя узами брака.

Также налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения такого налогового вычета.