4.Организация, применяющая метод начисления, может создавать и другие резервы для равномерного признания расходов, а также переноса уплаты налога на прибыль на более поздний период.
Это резерв на оплату отпусков и т. д. (ст. 324.1, 324, 267, 267.1, 266, абз. 5 ст. 313 НК РФ). Право на использование резервов нужно закрепить в учетной политике. Резерв поможет уменьшить налог на 20% от суммы отпускных сотрудников за неиспользованные дни. Но расчет отчислений в резерв потребуется утвердить и обосновать (ст. 324.1 НК). Особо смелые бухгалтеры создают такой резерв в конце года, а учетную политику меняют задним числом. Тут главное, чтобы налоговики не узнали об этом. Если учетную политику на текущий год им уже показывали, то так делать опасно.
Резерв на предстоящий ремонт основных средств. Компании с основными средствами, для которых предусмотрен капитальный особо сложный и дорогой ремонт, вправе создавать еще один резерв. Чтобы списывать в расходы отчисления в резерв, напишите о нем в учетной политике, утвердите график планируемых работ и смету расходов с общей стоимостью работ. Резерв создают, если в течение предыдущих трех лет компания не проводила капитальный ремонт (ст. 324 НК). Экономия в том, что компания вправе накапливать резерв на особо сложный ремонт в течение нескольких лет и при этом не восстанавливать резерв на конец года (п. 3 ст. 260 НК, Письмо Минфина от 07.03.2018 №03-03-06/1/14637).
5. Амортизационная премия.
Это выгодно, если фирма купила дорогостоящие основные средства. В расходы можно сразу включить 30% от стоимости основных средств – при условии, что их относят к третьей-седьмой амортизационным группам. По остальным – 10% (п. 9 ст. 258 НК). Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации. То есть в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.
Применять этот метод тоже можно только со следующего года после того, как внесут соответствующее положение в учетную политику (Письмо Минфина от 21.04.2015 №03-03-06/1/22577). Судьи с таким подходом согласны (определение Верховного суда от 26.11.2015 №302-КГ15—14942). Есть только два исключения, когда кодекс разрешает сразу работать по новым положениям учетной политики. Первое – если поменялось законодательство. Второе – фирма начала осуществлять новый вид деятельности (ст. 313 НК, Письмо Минфина от 03.07.2018 №03-03-06/1/45756).
6. Специальные налоговые режимы.
ИП и ООО на спецрежимах не платят налог на прибыль, поэтому имеет смысл весь или часть бизнеса перевести на спецрежим. О мерах предосторожности при дроблении бизнеса я расскажу в разделе про НДС.
7. Лизинг вместо кредита на оборудование.
Когда для ведения бизнеса требуется покупка имущества, а собственных средств нет, традиционно привлекают заемные. Но не все кредиты, как говорится, одинаково полезны. Например, приобрести оборудование через лизинговую компанию выгоднее, чем брать обычный кредит.
Лизинг – это подвид аренды, а именно аренда финансовая. По окончании такого договора имущество можно выкупить или вернуть лизингодателю.
Но в чем же выгода лизинга? Лизинг позволяет списать в налоговом учете, т. е. в целях налогообложения прибыли, имущество быстрее, а это прямая экономия на этом налоге.
Пример на цифрах:
а) взяли в лизинг оборудование за 5 000 000 р.,
б) по классификатору основных средств оно относится к седьмой амортизационной группе, т. е. срок его службы – от 181 мес.,
