В состав годовой бухгалтерской отчетности, формируемой на основании российских правил, включены:
• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
• Пояснительная записка.
Документы бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО:
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменениях в капитале.
Комплект финансовой отчетности МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» состоит из следующих основных отчетов:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет, показывающий либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с владельцами и распределений им;
• отчет о движении денежных средств;
• учетная политика;
• пояснения.
При составлении российской отчетности не предусмотрена выверка информации по отчетному сегменту по совокупной информации в финансовом отчете, также отсутствует анализ неденежных расходов, кроме амортизации основных средств.
Перевод российской отчетности в отчетность, согласно требованиям МСФО затрагивает различные стороны деятельности организации и при этом возникает ряд трудностей.
Основными проблемами перехода на МСФО следует считать:
• отсутствие нужной информации обо всех структурных подразделениях организации. Это связано с тем, что МСФО распространяется не только на финансовый отдел, но и на подразделения, обеспечивающие весь цикл производства продукции (склад, отдел закупок, отдел кадров и т. д.);
• аналитические данные российской отчетности очень отличаются от показателей отчетности, составленной с учетом требований МСФО. В учете на основе МСФО более детально рассматривается движение денежных средств в активе и пассиве баланса. Также при составлении отчетности используется метод справедливой стоимости, порядок отложения отложенных налоговых выплат. Вследствие этого результат отчетности, переведенной в МСФО, получается не точным и идет в разрез с российской отчетностью;
• перевод отчетности в МСФО очень дорогая и длительная процедура. Чем скорее предприятия перейдет на МСФО, тем быстрее оно займет высокие конкурентоспособные позиции на внешнем рынке. МСФО это не только анализ хозяйственных операций организации, но и процесс, обеспечивающий стратегическое развитие предприятия в целом. Применение МСФО российскими предприятиями – это вопрос времени.
Перевести российскую отчетность в МСФО можно, используя один из трех способов:
• трансформация на уровне проводок главной книги;
• трансформация на уровне финансовой отчетности;
• параллельный учет.
Трансформация
Существует два вида трансформации: трансформация на уровне проводок главной книги и трансформация на уровне финансовой отчетности.
Под трансформацией понимают единовременный и полный перевод российской отчетности, составленной согласно требованиям российских стандартов бухгалтерской отчетности (РСБУ), в отчетность, составленную по требованиям МСФО.
Трансформация отчетности для предприятия, где имеются дочерние компании (отчетность в целях подготовки консолидированной финансовой отчетности) может проводиться как в головной компании, так и на уровне представительств. Корректировочные действия должна проводить материнская компания, недостатком при этом будет затруднение отражения консолидации и потеря справедливой стоимости. Выходом из сложившейся ситуации будет проведение консолидации отчетности компаний, работающих согласно МСФО.
