Как разобраться с налогами: быстро и без проблем - страница 16

• превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

• превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Внимание! Ставка рефинансирования с 12 ноября 2008 г. равна 12,0 % годовых (Указание ЦБ РФ от 11 ноября 2008 г. № 2123-У)

Пример.

Предприятие предоставило своему работнику Иванову А.И. беспроцентный кредит в сумме 100 000 руб. сроком на полгода (183 дня). Материальная выгода в данном случае рассчитывается так:

• ѕ ставки рефинансирования: 12,0* ѕ = 9,0 % годовых;

• проценты за время пользования кредитом: 9,0* 183/365 = 4,5 %;

• материальная выгода: 100 000 * 4,5/100 = 4500 руб.;

• налог на доходы физических лиц, который с материальной выгоды считается по ставке 35 %: 4500* 0,35 = 1575 руб.

Таким образом, за получение такого кредита Иванову А.И. придется заплатить 1575 руб. подоходного налога.

Если же предприятие продает свои акции работникам по льготной цене, то налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

А если вы помещаете свои денежные средства в банк и получаете доход в виде процентов по вкладу? Налоговая база в случае получения процентов по вкладу рассчитывается следующим образом:

• по рублевым вкладам – как разница между суммой процентов, начисленной по договору, и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России, действующей в течение периода, за который начислены проценты;

• по валютным вкладам – исходя из 9 % годовых.

Пример.

Иванов А.И. поместил 100 000 рублей в банк «Экспо» на срок 1 год под 11,2 % годовых. Ставка рефинансирования в течение срока вклада составляла 10,5 % годовых. Доход в виде процентов по вкладу рассчитывается следующим образом:

• сумма процентов, начисленная по договору:

100 000 * 11,2/ 100 = 11 200 руб.;

• сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России: 100 000 * 10,5/100 = 10 500 руб.;

• сумма превышения: 11 200 – 10 500 = 700 руб.;

Конец ознакомительного фрагмента.