Как и в случае с НПД, эксперимент начинает действовать в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Но в отличие от НПД срок эксперимента составит не 10, а 5 лет – до 31 декабря 2027 года.
Данный специальный налоговый режим имеют право применять с 1 июля 2022 года все новые индивидуальные предприниматели и организации, а с 1 января 2023 года – остальные индивидуальные предприниматели и организации. При этом они должны одновременно соблюдать следующие условия:
1) численность работников не более пяти человек, при этом только по трудовым договорам и только с резидентами РФ. Эти сотрудники должны быть оформлены на полную ставку, а зарплату получать только на карт-счета по безналичному расчету;
2) годовой доход – не более 60 млн рублей (как и при ПСН);
3) остаточная стоимость основных средств у организаций – не более 150 млн рублей (как при УСН);
4) открытие расчетных счетв только в уполномоченных банках (реестр банков будет вести ФНС России);
5) выплата зарплаты только в безналичной форме;
6) неприменение других специальных налоговых режимов.
Одна из особенностей АУСН – ФНС будет самостоятельно начислять налоги, так как исходные данные для расчета можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика: данные, полученные из банка, онлайн-касса. Поэтому АУСН преследует цель – полную открытость и прозрачность отражения хозяйственных операций налогоплательщиков.
Плательщики АУСН освобождены от уплаты:
• НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров);
• налога на прибыль для организаций и НФДЛ для индивидуальных предпринимателей;
• налога на имущество (кроме того, который рассчитывают по кадастровой стоимости);
• страховых взносов за сотрудников (кроме взносов на травматизм – они будут фиксированными) и взносов за самого индивидуального предпринимателя. Кроме того, отсутствует обязанность сдавать отчетность за работников: 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС и налоговую декларацию по УСН, а в Пенсионный фонд РФ не нужно сдавать отчеты СЗВ-М и СЗВ-стаж. В ФСС также не надо сдавать заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и др.
Также плательщикам АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Список лиц, не имеющих права применять АУСН, практически повторяет список, установленный для УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;
2) банки и небанковские кредитные организации;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;
