Для целей реализации норм Закона к субъектам отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений отнесены Пенсионный фонд РФ, специализированные депозитарии и управляющие компании.
Ежегодному аудиту в Счетной палате РФ подлежат специализированные депозитарии и управляющие компании, в отношении которых Счетная палата РФ проверяет:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) бухгалтерскую (финансовую) отчетность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений;
3) финансирование выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Постановлением Правительства РФ от 18 марта 2005 г. № 139[76] утверждены Правила проведения ежегодного аудита ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также финансирования выплат средств пенсионных накоплений.
Целью проведения аудита является выражение мнения о соответствии порядка ведения специализированным депозитарием и управляющими компаниями, являющимися субъектами отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, бухгалтерского учета по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и финансированию выплат за счет средств пенсионных накоплений требованиям законодательства РФ, а также о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и финансированию выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Аудит проводится аудиторскими организациями в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности[77] и правилом (стандартом) аудиторской деятельности[78], на основании заключенных договоров оказания аудиторских услуг.
Заключение договоров оказания аудиторских услуг осуществляется в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 12 «Согласование условий проведения аудита (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»).
Аудит ведения бухгалтерского учета специализированным депозитарием и его финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится раздельно в отношении операций по каждому договору об оказании услуг специализированного депозитария, заключенному с управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление средствами пенсионных накоплений, а также с Пенсионным фондом РФ.
Аудит ведения бухгалтерского учета управляющими компаниями и их финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится раздельно в отношении операций по каждому договору доверительного управления средствами пенсионных накоплений, заключенному Пенсионным фондом РФ с управляющей компанией.
Ежегодный обязательный аудит ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении собственного имущества специализированного депозитария и управляющих компаний проводится в соответствии с законодательством РФ.
Аудиту в специализированном депозитарии подлежат:
а) обеспечение обособления средств пенсионных накоплений, переданных в доверительное управление управляющим компаниям, посредством надлежащей организации депозитарного учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
б) осуществление контроля за правильностью расчета по состоянию на 31 декабря отчетного года рыночной стоимости активов и стоимости чистых активов, находящихся в управлении управляющих компаний;
