Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание - страница 9

Не признаются по смыслу Закона №422 объектом налогообложения доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

Думаю, здесь всё очевидно: работая по трудовому договору вы не можете считаться самозанятым по той деятельности, за которую получаете заработную плату.

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

Продажа недвижимости и транспорта по смыслу Закона №422 не подпадает под возможность применения налога на самозанятых. При продаже транспорта и недвижимости в ряде случаев необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

Сдавать собственное имущество в аренду и платить НПД с этих доходов – можно, остальные сделки (внесение в уставный капитал хозяйственных обществ, передача имущества в паевые инвестиционные фонды и проч.) под критерии Закона №422 не подпадают.

Только аренда и/или найм.

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

Любопытная норма.

В ряде законов установлен прямой запрет на занятие предпринимательской деятельностью государственными и муниципальными служащими, что логично и понятно. Но исходя из смысла рассматриваемой нормы получается, что государственный или муниципальных служащий вправе сдавать принадлежащее ему жилое помещение в аренду (наём), а доходы с этого декларировать как доход от бизнеса в рамках НПД.

На мой взгляд, это законодательная неточность, которая требует исправления. Законы о конкретных видах государственной и муниципальной службы являются специальными законами, имеющими приоритет перед Законом №422, и не содержат оговорки о возможности сдачи в аренду имущества служащими.

Мой запрос в ФНС РФ по этому поводу ясности не принёс, и суть ответа такова: служащие могут это делать, но необязательно.

Вот полный ответ:

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

Здесь просто – что не связано с вашим микробизнесом, при продаже в ряде случаев облагается НДФЛ (машина, квартира, компьютер и проч.).

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паёв в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

Частично об этом говорится выше – подобные доходы применительно к Закону №422 не учитываются.

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Здесь тоже всё довольно просто и, по логике законодателя, если вы умеете зарабатывать на доверительном управлении, то у вас есть определённые знания и опыт, которые позволяют вам существовать в более сложных налоговых режимах.

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско- правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

Норма введена для хитрых работодателей и работников, желающих сэкономить на налогах и взносах.

Не получится.

9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;