Правовой режим банковских операций и сделок - страница 5

На банковские счета, отвечающие указанным признакам, распространяют свое действие нормы главы 45 «Банковский счет» и главы 46 «Расчеты» Гражданского кодекса РФ.

Банки открывают банковские счета во исполнение договора банковского счета. Банковский счет используется в качестве инструмента бухгалтерского учета прав требования клиента к банку, он не является материальным объектом, а представляет собой бухгалтерский документ (проводку).

Денежные средства и драгоценные металлы не «хранятся» на банковском счете в виде конкретных банкнот и слитков драгоценных металлов, а поступая в распоряжение банка, используются им. Существуя в виде бухгалтерских записей, безналичные деньги и обезличенные драгоценные металлы отражаются в составе имущества юридического лица как право требования к банку. Права требования клиентов банка по банковским счетам в современном денежном обороте выполняют функции денег.

Помимо банковских счетов на балансе банка открываются внутрибанковские счета для учета собственных активов и пассивов банка. Например, к числу внутрибанковских счетов относятся:

Банковские и внутрибанковские счета имеют ряд серьезных различий[24].

Разграничение счетов, открываемых на балансе банков, на банковские и внутрибанковские счета имеет не только теоретическое значение, но и важное прикладное назначение, например, для правильного применения законодательства о банковских счетах и расчетах. В частности, категория «банковский счет» применяется для счетов бухгалтерского учета банков, на которых учитываются денежные средства или драгоценные металлы, и по которым осуществляются банковские расчетные операции на основании распоряжений клиентов. На внутрибанковских счетах отражаются имущество, долги или безналичные деньги и недопустимы банковские расчетные операции, осуществляемые по инициативе клиентов банков. Непонимание разницы между банковскими и внутрибанковскими счетами приводит, например, к тому, что на практике встречаются попытки произвести списание средств со ссудного счета и попытки привлечь к ответственности банк за несообщение налоговому органу об открытии ссудного счета клиенту для учета его задолженности по кредиту, что невозможно ни теоретически, ни практически.

Банковские счета, открытые для учета денежных средств или драгоценных металлов, различаются по их назначению; по валюте учета; по субъектному составу их владельцев; по субъектному составу владельцев средств, учитываемых на счете; по кругу осуществляемых операций и другим признакам.

В теории банковского права используется еще один квалификационный критерий банковских счетов – правовой режим банковского счета, исходя из которого, выделяют две группы банковских счетов: банковские счета с общим правовым режимом и банковские счета со специальным правовым режимом. У каждой категории клиентов банков (физических лиц, юридических лиц и государства) могут быть счета как с общим, так и со специальным правовым режимом. Порядок открытия и закрытия банковских счетов с общим и со специальным правовым режимом определяется ст. 846, 847 и 859 ГК РФ и Инструкцией Банка России № 153-И.

Перечень банковских счетов, которые могут быть открыты на основании договора банковского счета, содержатся в банковских правилах (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И[25]). Так, на балансе банков (иных кредитных организаций) открываются следующие банковские счета: текущие счета, включая текущие валютные счета; расчетные счета, включая расчетные валютные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; бюджетные счета; счета доверительного управления, когда доверительным управляющим является некредитная организация; специальные банковские счета; залоговые счета; номинальные банковские счета; счета эскроу; совместные счета; публичные депозитные счета, к числу которых относятся депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; банковские счета в драгоценных металлах.