Остаток по счету 20 „Основное производство“ представляет собой остаток сырья и полуфабрикатов, находящихся на кухне.
Пример 1
ООО „Бригантина“ (кафе) приобрело у поставщика продуктов на сумму 177 000 руб. Все продукты были переданы в производство (на кухню). Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета продукты учитываются по фактической себестоимости. Начисление торговой наценки и НДС производится при передаче сырья на кухню. На все продукты установлена единая торговая наценка в размере 15 %.
В учете были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 150 000 руб. – оприходованы продукты по фактической себестоимости;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 27 000 руб. – НДС по приобретенным продуктам;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41
– 150 000 руб. – переданы продукты в производство;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42
– 22 500 руб. – начислена торговая наценка при передаче продуктов в производство;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42
– 31 050 руб. ((150 000 руб. + 22 500 руб.) Ч 18 %) – начислен НДС при передаче продуктов в производство.
Таким образом, стоимость продуктов, отпущенных в производство, по продажным ценам составит 203 550 руб. (150 000 руб. + 22 500 руб. + 31 050 руб.).
2.1.4. Учет продуктов в кондитерских цехах
Учет сырья и готовых изделий в самостоятельных кондитерских цехах ресторанов, кафе, не входящих в состав кухни и отвечающих только за изготовление кондитерских изделий, ведется обособленно по каждому материально ответственному лицу по номенклатуре продуктов, количеству и учетной цене.
Учет сырья и готовых изделий на производствах, не имеющих обособленных кондитерских цехов и изготавливающих пирожки, булочки и другие мучные изделия в общих кухнях, осуществляется, как и в основном производстве (кухне).
Работа кондитерских цехов регламентируется ежедневным плановым заданием по выпуску продукции в натуральном выражении.
Исходя из имеющегося в кладовой предприятия сырья, возможностей производства и реализации готовых изделий заведующий кондитерским цехом (собственник, кондитер) составляет план-заказ (заявку) на изготовление кондитерских и других изделий. План-заказ утверждается руководителем предприятия. Отпуск сырья и готовых изделий производится также с разрешения руководителя предприятия и оформляется накладной.
На основании утвержденного плана-заказа заведующий цехом по установленным нормам (рецептурам) определяет количество сырья, подлежащего отпуску из кладовой.
Отпуск основных и вспомогательных материалов в производство должен производиться строго по установленным нормам.
Сдача готовых изделий в кладовую оформляется дневным заборным листом или накладной.
Стоимость коробок, израсходованных на упаковку изделий, входит в стоимость изделия.
Возврат готовых изделий для замены и переработки может производиться только через кладовую по письменному разрешению руководителя и бухгалтера предприятия и оформляется приемной накладной.
В документах на прием и передачу кондитерских изделий должно быть указано полное и точное наименование изделий, а также вес одного изделия (например, пирожное „Бисквитное“ 1/80 г, пирожное „Слойка“ 1/75 г), цена одной штуки (килограмма) изделия, конечный срок реализации и т. д.
Материально ответственные лица ежедневно должны составлять „Отчет о движении готовых изделий“ (форма № ОП-24) и сдавать в бухгалтерию вместе с приложенными соответствующими документами.
Списание сырья, израсходованного на изготовление кондитерских изделий, производится по фактическим затратам, но не выше установленных норм.
