Налоговые обязательства и обязательства по отчетности по каждому налогу определяются в соответствии с установленным для этого налога его налоговым периодом; отчетный период определяет для налогоплательщиков только обязательства по отчетности по данному налогу, платежный период – определяет периодичность внесения авансовых платежей.
Налоговый период может устанавливаться законом по каждому налогу или как фиксированный период времени или как набор правил (норм), позволяющий определить его применительно к конкретным условиям или обстоятельствам (например, в случае создания нового юридического лица, организации, слияния или разделения организаций или при ликвидации действующей организации). В случаях, предусмотренных законом, налоговый период может устанавливаться по соглашению налогового органа с плательщиком налога (например, для производственной деятельности с особо длительным циклом производства).
Порядок исчисления и уплаты налога определяется законом по каждому виду налога.
Порядок исчисления налога включает порядок расчета денежного обязательства по налогу, а также нормы, определяющие механизм и размеры компенсации затрат налогоплательщика в случае переплаты налога, стимулирования за досрочную уплату налога и наказания (санкционирования) за пропуск сроков уплаты налога.
Порядок уплаты налога включает нормы, определяющие периодичность и размеры авансовых платежей по данному налогу, порядок реализации перерасчетов по данному налогу (возврата или зачета переплат или внесения доплат по налогу), а также определение способа и места внесения денежных сумм в счет погашения обязательства по налогу. При этом постулируется, что налогоплательщик вправе погашать свои обязательства по налогам любым доступным ему и не запрещенным законом способом: путем зачисления денежных средств на счет налогового органа наличным и безналичным путем, банковским чеком, подтвержденным векселем со сроком погашения до срока исполнения налогового обязательства, и по личной или корпоративной кредитной карточке; единой суммой или в разбивку, разными платежами; самостоятельно или через представителя или посредника; иным образом.
Налоговый орган обязан обеспечить доступность для налогоплательщика любых разрешенных законом способов внесения платежей в счет погашения его налоговых обязательств; обязан незамедлительно, по первому требованию налогоплательщика, выдавать ему полные подтверждения относительно сумм поступивших платежей денежных сумм; налоговому органу также вменяется в обязанность, в случае получения переплат по одному виду налога и при наступлении срока исполнения обязательства по другому виду налога, самостоятельно и за свой счет производить взаимозачет по этим налогам, с последующим немедленным уведомлением налогоплательщика о произведенном взаимозачете.
Налоговый орган также обязан, с учетом обстоятельств и конкретной ситуации налогоплательщика, рассматривать и по возможности принимать предложения налогоплательщика о погашении своих обязательств по налогам иными способами и средствами (взаимозачетом, передачей материальных ценностей, долговых обязательств третьих лиц (включая обязательства государства и его органов), платежом иностранной валютой, оказанием услуг, выполнением работ для госорганов, и т.д.).
При применении многих современных видов налогов важное значение имеет такой элемент обложения как
