Налог на добавленную стоимость. Объект обложения – добавленная стоимость, рассчитываемая как разность между общей выручкой предприятия и суммой его материальных затрат (без расходов на заработную плату). Налог взимается ежеквартально или ежемесячно. Расчет суммы подлежащего уплате налога осуществляется по формуле: НДС, включаемый в цену реализованной продукции (товаров) минус НДС, уплаченный поставщикам потребленных материальных ресурсов. Ставки налога: стандартная, обычно составляющая 12% – 25% (в ЕС установлено правило, что ни одна из стран-членов этой организации, не может применять ставку этого налога ниже 15%); пониженная ставка – на уровне примерно половины стандартной ставки; нулевая ставка – для операций по экспорту товаров и услуг. Предприятия с невысоким уровнем оборота могут выбирать режим освобождения от НДС.
Плюсы. В ЕС – максимальная унификация правил применения этого налога. Возможность автоматического стимулирования экспорта (оправданно, если этот экспорт по структуре, что его стоит поощрять и стимулировать).
Минусы. Большой объем счетных операций, значительные размеры документооборота, подтверждающего размеры и характер торговых операций (выписка, учет и хранение счетов-фактур по каждой сделке). Необходимость постоянного и оперативного контроля за ведением отчетности по внешнеторговым и внутренним операциям, необходимость раздельного подведения баланса по операциям, облагаемым разными ставками налога.
Налог на общую сумму расходов. Пока существует как проект (предложенный еще в 1955 году Н. Калдором), имеющий своей целью замену налога на общую сумму доходов граждан. Объект обложения – общая сумма расходов лица за год. Налоговая база – сумма всех затрат лица на цели потребления, в том числе и осуществленных за счет привлеченных кредитов, займов, даров, и т. д. Не входят в состав налоговой базы накопления и инвестиции (в ценные бумаги, в капитал компаний, в страховые полисы, и т.д.). Ставки налога предполагаются умеренно прогрессивными, на уровне или даже действующих ставок подоходного налога (при отсутствии необлагаемого минимума). Льготы отсутствуют.
Плюсы. Автоматическое стимулирование накоплений и сбережений. Расходы состоятельных граждан (основных налогоплательщиков) труднее укрывать и легче контролировать, чем источники их доходов. Возможность «сбить» модную тенденцию «сверх-потребления» (что в США уже квалифицируется как психическое заболевание).
Минусы. Необходимость поддерживать систему контроля за покупками граждан, трудности с получением информации о покупках, произведенных за рубежом, с помощью Интернета, и т. д.
Сельскохозяйственный налог. Применяется в большинстве стран как альтернатива налогу на прибыль. Представляет собой упрощенный вид промыслового налога, не предъявляющего серьезных требований к ведению учета и представлению отчетности для мелких фермерских хозяйств. Объект обложения – рассчитывается как условная рента на единицу площади земельного участка или чистый доход, рассчитываемый в упрощенном порядке. Ставки налога – пропорциональные, обычно существенно ниже ставки налога на прибыль. В странах западной Европы значение этого налога незначительно, поскольку фермеры получают значительную финансовую поддержку («отрицательный налог») из бюджета.
Плюсы. Упрощенный учет налоговой базы резко снижается затраты на налоговый контроль. Сельское хозяйство как основа продовольственной безопасности страны и как сектор семейного хозяйствования (с повышенной долей многодетных семей) получает возможность пользоваться льготным налоговым режимом.
