Учет ценных бумаг и валютных операций - страница 20

Дебет 60310 «НДС, уплаченный»,

Кредит 47404 (47403) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на реализацию ценных бумаг, которые будут оплачены позднее даты перехода прав на ценные бумаги, отражается в учете проводкой:

Дебет 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце»),

Дебет 60310 «НДС, уплаченный»,

Кредит 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Списание затрат по реализации на расходы в целом по портфелю в дату ежемесячного списания отражается в учете проводкой:

Дебет 70606 «Расходы» (символ 23109 «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги»),

Кредит 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце») – на сумму остатка по лицевому счету.

Списание комиссии биржи:

Дебет 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг»,

Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Положительная переоценка торгового портфеля: Остатки счетов по учету ценных бумаг 501 «Долговые ообязательства, оцениваемые по справедливой стоимость через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимость через прибыль или убыток» (кроме счетов 50113, 50115, 50611, 50613) на другие счета первого порядка не переносятся, а продолжают учитываться на тех же счетах, но с измененным наименованием. В настоящее время на этих счетах учитываются котируемые ценные бумаги торгового портфеля по рыночной цене (с учетом накопленной переоценки). На счетах второго порядка балансовых счетов 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» следует учитывать стоимость ценных бумаг, сложившуюся по состоянию на 01.01.2008 г., то есть с учетом переоценки, проведенной в последний рабочий день 2007 г. Выделение суммы переоценки для учета на отдельных балансовых счетах не требуется. Переоценка ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости осуществляется в соответствии с Положением № 302-П и отражается оборотами 2008 г.

Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается в учете следующим образом.

При наличии неопределенности в получении дохода делается проводка:

Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),

Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам» (кроме векселей) (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).

Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода, даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.

При отсутствии неопределенности в получении дохода делается проводка:

Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),

Кредит 70601 «Доходы» (в разрезе лицевых счетов, по символам 11501-11508).

Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода, даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.