Уклонение от уплаты налогов. Основы криминалистической характеристики - страница 25

Налоговые преступления самым тесным образом связаны с мошенничеством. Существует даже способ мошенничества, состоящий в незаконном возврате налога на добавленную стоимость (НДС) лжеэкспортерами. Причем масштабы такого преступления весьма значительны.

Основной причиной налоговики называют несовершенство налогового законодательства. Действительно, на проверку им дается три месяца. За этот период проследить мошенническую цепочку часто не удается. Видимо, срок возврата НДС надо увеличить и внести соответствующую поправку в налоговый закон.

Выявление лжеэкспортеров и мошенничество с возвратом НДС – не только российская проблема. Личные встречи и обсуждения этого вопроса со специалистами финансовой полиции и налоговых служб Германии и Австрии показали, что она характерна и для этих стран. Там подобные действия мошенников называют «каруселью». По словам руководителей финансовой полиции Баварии, они выявляют мошенничество по каждому десятому случаю обращения за возвратом НДС. Думается, что в России их число никак не меньше. Отчасти этот вывод подтверждает тот факт, что, по данным департамента налогового контроля МНС, более половины зарегистрированных предприятий и организаций в России (52 %) составляют фирмы-однодневки[63]. А создаются такие фирмы по большей части именно для уклонения от налогообложения.

Специалисты по налоговым правонарушениям называют в числе распространенных помощников в сокрытии денег от налогообложения крупные и мелкие сберегательные банки, кредитные институты и общества. Так, среди банков, участвовавших в преступной деятельности по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и необоснованном возмещении НДС из бюджета, значатся такие крупные и известные банки, как Автобанк, Альфа-Банк, Европейский расчетный банк, Европейский трастовый банк, Импэксбанк и др.[64] Нередко банки и кредитные общества специально создаются для уклонения или минимизации налогообложения. Через открытие анонимных счетов, осуществление многократных вкладов небольшими суммами, не требующими идентификации вкладчика, получение кредитов, перемещения капитала из одного банка в другой осуществляются неуплата налогов и легализация преступных доходов. Существует целая система различных методов сокрытия доходов от налогообложения с использованием банков, в том числе и зарубежных.

Наконец, говоря о транснационализации налоговой преступности, нельзя не отметить, что с появлением Интернета налогоплательщики стали «исчезать» в нем. Различные магазины и организации (лица), предлагающие и оказывающие услуги через Интернет, на налоговом учете не состоят и никаких налогов не платят. Сеть таких магазинов и организаций расширяется с каждым годом.

Ускоренная развитием Интернета глобализация экономики обнаруживает серьезные недостатки мировой налоговой системы и открывает новые возможности для преступного уклонения от уплаты налогов. Глобализация, в общем смысле этого слова, предполагает слияние отдельных национальных рынков в единое мировое рыночное пространство. Ускорение процесса глобализации позволяет говорить о том, что развитие ситуации в подобном направлении не ускорит сбор налогов и, таким образом, не обеспечит осуществление налоговыми службами каждой страны их функций.