Упрощенная система налогообложения - страница 8

Глава 26 НК РФ не содержит определения понятия «полезные ископаемые», поэтому в данном случае следует руководствоваться п.1 ст.337 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 337 НК РФ полезными ископаемыми признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено п. 3 ст. 337 НК РФ), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту организации (предприятия).

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

При определении понятия «общераспространенные полезные ископаемые» следует руководствоваться нормами Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 «О недрах» (с изм. и доп. от 10 февраля 1999 г., 2 января 2000 г., 14 мая, 8 августа 2001 г., 29 мая 2002 г., 6 июня 2003 г., 29 июня, 22 августа 2004 г.).

Подпунктом 6 ст. 3 названного Закона установлено, что к полномочиям федеральных органов государственной власти в сфере регулирования отношений недропользования относится, в частности, определение совместно с субъектами РФ региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным.

Во многих регионах перечни общераспространенных полезных ископаемых утверждены Министерством природных ресурсов РФ, Госгортехнадзором и местной администрацией.

Может возникнуть ситуация, когда в свидетельстве о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя в числе видов деятельности указаны виды, поименованные в пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, но не осуществляемые.

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении прочих условий вправе применять упрощенную систему налогообложения, так как указание в свидетельстве о государственной регистрации таких видов деятельности не является препятствием для перехода на УСН (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 16 декабря 2003 г. N 21–08/70540).

9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 364 НК РФ под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть все игорные заведения: казино, букмекерские конторы, игровые клубы и т. п. Они не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

При наличии в магазине, кафе, ресторане и т. п. игрового автомата организация или индивидуальный предприниматель обязаны уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (в том числе налог на игорный бизнес) (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 26 февраля 2004 г. N 21–09/12342).

Если игра на игровом автомате не предусматривает денежного или вещевого выигрыша, такой автомат не подпадает под определение игрового автомата в свете гл. 29 НК РФ и его владелец не облагается налогом на игорный бизнес. Используя такой игровой автомат, налогоплательщик при соблюдении прочих условий вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.