Всё о счетах бухгалтерского учета (3-е издание) - страница 5
Если требование ведения раздельного учета обязательно при различных налоговых режимах, то аналитический учет организация ведет по своему желанию (насколько необходим аналитический учет самой организации). Обязательным является ведение аналитического учета счетов расчета с бюджетом и фондами (68.1; 68.2; 68.4; 68.5; 69.1; 69.2; 69.3 и т. д.), расчеты с подотчетными лицами (71.1; 71.2 и т. д.).
В производстве при наличии нескольких цехов также используются аналитические счета (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.). Все общепроизводственные расходы относятся на счет 25 «Общепроизводственные расходы»; все общехозяйственные расходы относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы», которые в конце месяца списываются на счета затрат (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.) пропорционально выручке. Применение аналитических счетов при ведении бухгалтерского учета должно быть отражено в учетной политике организации.
А теперь рассмотрим на примере, как выглядит журнал хозяйственных операций в окончательном варианте в организации оптовой торговли ООО «Вектор-1».
3.5. Журнал хозяйственных операций за IV квартал 2014 г
3.6. Расчет оборотно-сальдовой ведомости
После заполнения журнала хозяйственных операций рассчитываем оборотно-сальдовую ведомость.
Занесем остатки по счетам на начало месяца.
Определяем итоговые суммы (обороты) за месяц по каждому счету из журнала хозяйственных операций: сначала по дебету, затем по кредиту, не забывая ставить около каждого счета крыжик (галочку).
Подводим итоги по дебету и кредиту: они должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Определяем остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца. Подводим итоги по дебету и кредиту: они также должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости, необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные (бывают и активно-пассивные счета).
Активные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по дебету. На активных счетах отражаются имущество, денежные средства и наши дебиторы (кто нам должен). Счета: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 и т. д. Пассивные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по кредиту.
Пассивные счета отражают источники наших активов. Это счета капитала (80, 82, 83), счета кредиторов (60, 68, 69, 70) и счета прибыли (99, 84).
Остаток (сальдо) на конец месяца определяем следующим образом:
С – ДО НАЧ. (Д) + ОБОРОТ (Д) – ОБОРОТ (К) =
= С – ДО КОНЕЧН. (Д) – активные счета;
С – ДО НАЧ. (К)+ ОБОРОТ (К) – ОБОРОТ (Д) =
= С – ДО КОНЕЧН. (К) – пассивные счета.
3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 2014 г
3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за ноябрь 2014 г
3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2014 г
3.7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2014 г
Глава 4
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (с примерами бухгалтерских проводок)
Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.
Похожие книги
