Все о счетах-фактурах - страница 13

· цена (тариф) за единицу измерения, если ее возможно указать, в соответствии с заключенным договором (контрактом) без учета суммы НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы НДС. Перечень продукции и услуг, на которые государственное регулирование цен (тарифов) на внутреннем рынке РФ осуществляют Правительство Российской Федерации и федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов федерации установлены Постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 „О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)“.

При заключении договоров стороны вправе самостоятельно определять цены на поставляемую продукцию или оказываемые услуги, однако при этом необходимо учитывать, что для целей налогообложения согласно ст. 40 НК РФ принимаемая цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, должна соответствовать уровню рыночных цен;

· стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав без учета НДС;

· сумма акцизов (только по подакцизным товарам);

· налоговая ставка. Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки НДС:

1) ставка 0 %, которая применяется в отношении операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ. Например, экспорт товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств – участников СНГ) при условии его подтверждения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров за пределы таможенной территории РФ и в других случаях;

2) ставка 10 %, которая применяется в отношении операций, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в частности, при реализации отдельных видов продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль, хлеб и др.), товаров для детей (детские кровати и матрацы, коляски, счетные палочки, подгузники и др.), а также периодических печатных изданий, если таковые не носят рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера и др., отдельных видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

3) ставка 18 %, которая применяется по всем остальным товарам, а также работам и услугам, не перечисленным в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК РФ;

4) расчетные ставки 18/118 % и 10/110 %, которые применяются при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2–4 статьи 155 НК РФ, а также при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, при передаче имущественных прав и т. д.

При реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС или освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ и со статьей 145 НК РФ, счета-фактуры выставляются без выделения в них соответствующих сумм НДС. При этом в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп „Без налога (НДС)“ согласно пункту 5 статьи 168 НК РФ;