Ставка рефинансирования берется на день уплаты налогоплательщиком процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ):
Налоговая база = [сумма займа × (2/3 × ставку рефинансирования)] – [сумма займа × ставка по договору].
Если возникает положительная разница, то соответственно имеем материальную выгоду с нее и начисляем НДФЛ.
2. Если заем (кредит) получен в иностранной валюте, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
Налоговая база = [сумма займа × 9 %] – [сумма займа × ставка по договору].
Пример.
Иванов А.А. является сотрудником организации «Первоцвет». Она выдала ему заем 10 марта 2009 года в сумме 100 000 руб. на 5 месяцев под 5 % годовых. Условия договора:
• сумма заемных средств уплачивается равномерными платежами в размере 20 000 руб. путем удержания из заработной платы, которую получает Иванов А.А. 10 числа каждого месяца;
• начисление процентов произойдет 10 августа 2009 г. на всю сумму займа, уплате подлежат вместе с последним платежом 10 августа 2009 г.
Расчет суммы процентов: 5 % × 100 000 руб/12 мес. × 5 мес. = 5 000/12 × 5 = 2 083,3 руб.
График погашения задолженности.
Конец ознакомительного фрагмента.
