Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год - страница 7

Пункт 31 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждённый Приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года № 180н:

величина обесценения запасов признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение.

величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде в соответствии с подпунктом "а" пункта 43 настоящего Стандарта.

Пункт 32 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждённый Приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года № 180н:

Организация с упрощенным учетом вправе оценивать запасы на отчетную дату по фактической себестоимости.

Пункт 45 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждённый Приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года № 180н устанавливает, что в бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается с учетом существенности следующая информация:

а) балансовая стоимость запасов на начало и конец отчетного периода;

б) сверка остатков запасов в разрезе фактической себестоимости и обесценения на начало и конец отчетного периода и движения запасов за отчетный период;

в) в случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов;

г) балансовая стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав организации, в том числе запасов, находящихся в залоге;

д) способы расчета себестоимости запасов;

е) последствия изменения способов расчета себестоимости запасов (по сравнению с предыдущим отчетным периодом);

ж) авансы, предварительная оплата, задатки, уплаченные организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов.

Пункт 46 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждённый Приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года № 180н:

информация о запасах (сырье и материалы, незавершенное производство, полуфабрикаты на промежуточных стадиях производства, готовая продукция и товары отгруженные, др.), указанная в пункте 45 настоящего Стандарта, отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в разрезе видов запасов.

Статья 15 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года:

отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица;

отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно;

датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

Рекомендации:

Осуществить тестирование ТМЦ, согласно утверждённой методике на обесценение. Создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей в соответствии с учётной политикой. Отразить результат тестирования в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год.

Нарушение 5

Искажена информация в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 9 месяцев 2021 года, выше установленного уровня существенности, в части не списанной не реальной для взыскания задолженности.

Нарушение (описание):

По состоянию на 30.09.2021 года на счёте 62 «Покупатели и заказчики» числятся задолженность не реальная для взыскания на сумму 8 034 тыс. руб. по Организации ООО "ЗЖБМК БЕТМЕТ ТРЕЙД" с датой возникновения 30.06.2018 года (более трёх лет). Организация сформировала резерв по указанной задолженности в сумме 2 000 тыс. руб., согласно выписке из ЕГРЮЛ указанная Организация прекратила свою деятельность 30.07.2020 года, общая сумма к уменьшению дебиторской задолженности составляет 6 034 тыс. руб.