16. Аудит уставного капитала банка.
В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:
1) Устав банка;
2) Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах);
3) Лицензии на осуществление банковских операций;
4) Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета;
5) Проспекты эмиссии акций;
6) Договоры купли – продажи акций;
7) Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков;
8) Договоры мены на определенное количество акций банка;
9) Реестры акционеров;
10) Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка;
11) Договоры со специализированными реестродержателями;
12) Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций;
13) Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала;
14) Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам;
15) Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.
Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры:
1) Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций;
2) Анализ протоколов общего собрания и совета банка;
3) Проверка ведения реестра акционеров;
4) Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.
При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.
Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.
Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить:
1) Путём увеличения номинальной стоимости объявленных акций;
2) Путём размещения дополнительных акций.
Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка-эмитента.
Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления.
Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях:
1) При выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала;
2) При выпуске акций, осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения.
На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами». Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений.
