Банковский учет и аудит - страница 5

Классическими банковскими операциями являются кредитные операции. Кредит обращается не просто как сумма денег, он обращается как капитал. Это означает, что в силу природы кредита кредитные операции предполагают такое использование ссуды, которое неизбежно должно порождать в деятельности заемщика образование новой стоимости (прибыли), частично уступаемой кредитору. В целом кредитные операции содействуют непрерывности и ускорению производства и обращения продукта.

Депозитные операции – это помещение денежных средств в банке. Собирая деньги во вклады, банк придает им импульс движения. Он не держит эти деньги у себя, а перераспределяет, передает на началах возвратности другим субъектам, нуждающимся в дополнительных платежных средствах.

Банк выполняет и другие операции, к которым можно отнести:

– кассовое обслуживание клиентов;

– инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

– привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

– покупку и продажу иностранной валюты (в наличной или безналичной форме);

– выдачу банковских гарантий и др.

Условно все банковские виды операций можно подразделить на:

1) расчетные;

2) пассивные;

3) активные;

4) комиссионные;

5) внутрихозяйственные;

6) операции с ценными бумагами;

7) срочные;

8) доверительного управления;

9) прочие.

Все эти группы операций подлежат банковскому учету и являются его объектом. Порядок их учета будет рассмотрен в данном пособии. Базой учета является операционная работа банка, к которой относятся:

– прием денежных документов от клиентов и проверка правильности их оформления;

– подготовка документов для отражения их содержания в банковском учете;

– ведение картотек расчетных документов и карточек срочных обязательств;

– осуществление контроля за своевременностью платежей;

– операции по корреспондентским счетам и др.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением учета, называется учетно-операционной работой банка. Работники, выполняющие эту работу, относятся к учетно-операционному аппарату и бухгалтерии банка.

Для обслуживания клиентов определяется специальное время – операционный день, конкретное время которого банк устанавливает самостоятельно и доводит до сведения клиентов. Банковский день не равен календарному, он позже начинается и позже заканчивается. Условно банковский рабочий день можно разделить на три части:

– обслуживание клиентов (работа с клиентами, прием платежных документов, заключение контрактов, сделок, консультирование, предоставление выписок, кассовые операции, подготовка и отправка первых рейсов межбанковских платежей);

– сверка и закрытие дня (проведение внутренних операций, последующий контроль операций, проверка документов, поиск и исправление ошибок, отправка межбанковских платежей, подготовка отчетности, формирование документов дня);

– окончательное утверждение отчетности (получение выписки из Банка России и банков-корреспондентов с подтверждением прохождения платежей, окончательное визирование отчетности и баланса руководителем банка и главным бухгалтером).

В основе организации учетно-операционной работы в банках лежат следующие требования:

– все операции с документами, принятыми от клиентов в течение определенного времени, а также поступившими от органов связи и одногородних учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;