Банковский учет и аудит - страница 9

В небольших и средних банках в основном используется централизованная организация учета, но при этом нередко учетные работники, отвечающие за оформление и учет отдельных банковских операций (кредитных, валютных, с ценными бумагами и др.), располагаются в подразделениях (отделах), ответственных за эти операции.

Основным звеном учетно-операционного аппарата являются ответственные исполнители (операционисты), которые осуществляют расчетное (кассовое) обслуживание клиентов, имеют право оформлять и подписывать расчетные документы, в течение дня производят перечисление денег в установленной очередности.

В банке могут создаваться группы операционистов, выполняющих определенный вид работ (расчетные или кассовые операции и др.). Работой такой группы руководит контролер, который:

– подписывает документы и выписки из лицевых счетов контрольной подписью;

– проверяет правильность подписей на документах по расходованию денег;

– ведет кассовые журналы по расходу;

– удостоверяется в правильности сверки данных аналитического и синтетического учета;

– проверяет отчетность по выполняемым бригадой операциям и т. д.

Операционная группа организуется на тех участках, где совершаемые операции требуют дополнительного контроля, и в случае, если по уровню квалификации работников нецелесообразно организовывать совершение операций по системе ответственных исполнителей.

При этом в банках составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц. В этот перечень могут войти:

– все операции с фондами банка, драгоценными металлами и природными камнями;

– расходные кассовые операции с денежной наличностью;

– клиринговые расчеты;

– расчеты с филиалами;

– расчеты по внесению и возврату обязательных резервов;

– операции по закрытию счетов клиентов;

– все операции по счетам нерезидентов, за исключением счетов юридических лиц – нерезидентов в иностранной валюте;

– расчеты чеками;

– транзитные счета;

– расчеты с клиентами по покупке, продаже им иностранной валюты;

– суммы, поступившие или списанные с корреспондентских счетов до выяснения;

– все операции по счетам доходов, расходов, финансовых результатов, включая доходы и расходы будущих периодов;

– расчеты с дебиторами и кредиторами банка;

– операции, связанные с имуществом банка и его участием в деятельности других юридических лиц и т. д.

При этом перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, может быть расширен по решению главного бухгалтера банка, который организует учетно-операционную работу и обеспечивает:

– контроль и отражение в счетах бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком;

– оформление открытия расчетных, текущих и прочих счетов клиента;

– контроль исправлений в лицевых счетах, начисления процентов по счетам;

– контроль за использованием бланков строгого учета;

– представление руководству банка оперативной информации;

– составление бухгалтерской отчетности;

– осуществление экономического анализа финансовой деятельности банка и др.

Главный бухгалтер ежедневно проверяет:

1) заключение кассовых операций;

2) полноту оприходования денег;

3) сводку оборотов и баланс за день;

4) правильность формирования и хранения денежно-расчетных документов.

Следует иметь в виду, что на главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, непосредственно связанные с материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности.