Билеты по экономике. Учебное пособие - страница 11

3) формирующийся характер рынка труда, т. е. формирование рынка еще не закончилось, и свободной купли-продажи рабочей силы еще нет.

2. Налог – это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Налоги призваны разрешать возникающие в системе распределения трудности и стимулировать людей на ведение деятельности.

Элементы налога:

– субъект – лицо, обязанное платить налог;

– носитель налога – лицо, выплачивающее налог;

– объект-доход или имущество, с которого начисляется налог (недвижимое имущество, заработная плата и т. д.);

– ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица измерения товара).

Система налогообложения подразделяется на:

– прогрессивную;

– регрессивную;

– пропорциональную.

Прогрессивное налогообложение предусматривает рост налоговой ставки наряду с увеличением доходов и, соответственно, уменьшение ставки с падением доходов.

Регрессивная система наблюдается при косвенном налогообложении и акцизах.

Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги, взимающиеся через надбавку к цене.

Пропорциональное налогообложение основывается на прямом соответствии темпов роста налоговых ставок росту доходов и их понижению с уменьшением доходов.

В зависимости от платежеспособности различают:

– прямые;

– косвенные.

Прямые взимаются с субъектов налога (с физических и юридических лиц, налог на операции с ценными бумагами и т. д.), и они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги были рассмотрены выше.

В зависимости от применения налоги делятся на:

– общие;

– специфические.

Общие налоги применяют при финансировании текущих и капитальных расходов государственного или местного бюджетов.

Специфические налоги обладают целевым назначением (отчислении на социальное страхование).

А. Смитом было сформулировано 4 основных принципа налогообложения.

1. Подданные государства должны принимать участие в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение или несоблюдение данного принципа приводит к равенству или неравенству налогообложения.

2. Налог, который каждый субъект обязан выплачивать, должен быть точно определен (дата выплаты, сумма налога).

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть продуман и спланирован так, чтобы он брал и удерживал у людей меньше сверх того, что он приносит в государственную казну.

На основе вышеперечисленных принципов были сформулированы концепции налогообложения.

Первая концепция показывает, что субъекты должны выплачивать налоги в соответствии с выгодами, получаемыми от государства. У данной концепции существует недостаток, который заключается в невозможности определить, какую личную выгоду получит каждый налогоплательщик и в каком размере от государственных расходов на оборону, бесплатное здравоохранение и т. д.

Вторая концепция предусматривает выплаты налогов физическими и юридическими лицами прямо пропорционально размеру полученного дохода. Эта концепция отличается рациональностью и целесообразностью, т. к. существует разница между налогом, который удерживается из расходов на предметы первой необходимости, и налогом, взимающимся с предполагаемыми доходами на предметы роскоши. Однако эта концепции тоже имеет недостаток: при внедрении концепции на практике возникают трудности с отсутствием научного подхода к измерению возможностей субъектов налога.