Искусство управления в малом бизнесе - страница 14

Объект налогообложения единым налогом по упрощенной системе – совокупный доход, полученный за определенный период, или валовая выручка за такой же промежуток времени. Для уплаты налога по упрощенной системе организации необходимо получить официальный документ, подтверждающий право пользования упрощенной системой налогообложения. Это может быть патент, выдающийся на 1 календарный год налоговыми органами. Патент имеет единую форму и действует на всей территории Российской Федерации. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства просчитывается государственными органами власти и зависит от вида деятельности. Оплата патента производится организациями и индивидуальными предпринимателями дробно, поквартально, в порядке, установленном налоговыми органами. Оплата стоимости патента входит в сумму единого налога организации.

Для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, ведения учета и отчетности, оплаченная годовая стоимость патента переводится в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации в пропорции 1 к 2, а для индивидуальных предпринимателей представляет фиксированный платеж (ст. 18. «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны в налоговом органе предъявлять при оформлении патента книгу учета доходов и расходов с указанием полного наименования организации и вида осуществляемой деятельности с подробным адресом и номерами расчетных и иных банковских счетов. Налоговый орган вносит в реестр регистрационный номер патента и дату его выдачи.

По итогам предпринимательской деятельности за определенный период организация должна предоставить налоговому органу рассчитанную сумму подлежащего уплате единого налога, за минусом стоимости оплаченного патента, и совокупного дохода (валовой выручки) данного периода. Налоговые органы проводят проверку предоставленных документов организации (патент, бухгалтерская отчетность, кассовая книга, платежные поручения об уплате единого налога за данный период).

При выявлении нарушений установленных требований налогоплательщики вновь переходят к принятой ранее системе налогообложения.

Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий

Малые предприятия объединяются в отдельную группу, у которой есть льготы при уплате налога на прибыль. Основания для льгот могут быть различны (производители и переработчики сельскохозяйственной продукции, продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, фармацевтических средств и медицинской техники).

Для этих категорий льготы состоят в том, что эти малые предприятия освобождаются от налога на прибыль в первые 2 года работы, но прибыль должна находиться в рамках установленных размеров. В 3-й и 4-й год работы налог для них рассчитывается как 25 % и 50 % от ставки налога на прибыль. В данном случае льгота не распространяется на организации, образованные на базе ликвидированных и приватизированных предприятий.

В другом случае льгота состоит в том, что при расчете налогооблагаемой прибыли малого бизнеса из нее вычитается прибыль, переданная на строительство и обновление основных производственных фондов, введение новой техники и технологии.

Малые предприятия могут получать льготы при производстве отдельных видов товаров или если инвалидов среди работников не менее 50 % от общей численности.