Конспект лекций по налогам и налогообложению - страница 14

Частью I НК РФ установлен порядок действия законов о налогах и сборах во времени (об этом мы уже ранее говорили). В НК РФ также установлены основные начала законодательства о налогах и сборах, представлен перечень налогов, изложены права и обязанности участников налоговых отношений. В НК РФ определяются понятия «налог», «сбор», обязательные элементы налогов и многие другие. В целом, в НК РФ даны определения свыше 60 понятий, многие из которых являются смежными с другими отраслями права.

В основу НК РФ положен принцип справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Наиболее актуальным вопросом, который нашел свое отражение в НК РФ, явился налоговый федерализм, т. е. распределение полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Следует обратить внимание на то, что впервые в рамках Налогового кодекса было закреплено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены законодательно следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Кодекс определил специальные налоговые режимы как особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся: системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Также в НК РФ подробно регламентируются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Важно отметить, что по сравнению с ранее действовавшим законодательством НК РФ значительно снизил размер налоговых санкций, однако они стали разнообразнее. Последний раздел НК РФ посвящен вопросам обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Налоговым кодексом установлено, что процесс налогообложения отдельных субъектов должен начинаться с постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных разделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Принципиальным моментом для юридического признания субъекта экономической активности в качестве самостоятельного налогоплательщика является тот факт, что налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны только организации и физические лица, а филиалы и обособленные подразделения, имеющие баланс и расчетный счет и имевшие ранее статус самостоятельных налогоплательщиков, не имеют этого статуса. Налоговый кодекс предусматривает возможность уплаты этими подразделениями налогов только в качестве исполнения надлежащих обязанностей головной организации по месту нахождения филиалов и других обособленных подразделений. Таким образом, все обязанности налогоплательщика возложены Налоговым кодексом на организацию, учредившую данные обособленные подразделения, поскольку только организация (юридическое лицо) обладает полной правоспособностью и может полностью отвечать по своим обязательствам перед кредиторами и бюджетом.