Конспект лекций по налогам и налогообложению - страница 16

Таким образом, Налоговый кодекс определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов в России.

Для понимания сущности понятия налогового планирования, его места в системе управления налоговым процессом как на макро-, так и на микроуровнях управленческой деятельности в Российской Федерации, необходимо определиться с его содержанием. Рассматривая налоговые отношения как составную часть бюджетных отношений в России, можно предположить, что и налоговое планирование представляет собой составную часть системы бюджетного планирования, формирования налоговой политики, а также планирования финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Общей целью налогового планирования как для государства, так и для хозяйствующих субъектов является определение на каждый период времени экономически обоснованных сумм налогов, подлежащих поступлению в соответствующий бюджет. При этом частные задачи, стоящие в процессе реализации этих целей перед государством и перед плательщиками налогов и сборов существенно отличаются друг от друга. В первом случае к задачам налогового планирования можно отнести: максимальную мобилизацию государственных налоговых доходов в бюджетах разных уровней, определение концепции формирования структуры и объема государственных налоговых доходов, совершенствование системы налогов и сборов, изменение механизма налогообложения, содержания налоговых элементов в разрезе отдельных налоговых платежей. Перед организациями – плательщиками налогов в первую очередь стоят задачи определения объема подлежащих уплате конкретным юридическим лицом налогов и сборов, оптимизации состава и структуры их налоговых платежей в рамках существующего налогового законодательства.

Таким образом, в зависимости от субъектов, осуществляющих налоговое планирование, можно выделить два основных направления развития налогового планирования и прогнозирования: государственное – по планированию государственных налоговых доходов бюджетов, и налоговое планирование хозяйствующих субъектов (корпоративное).

Налоговое планирование на уровне государства и органов местного самоуправления служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов Федерации и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, для своевременного и обоснованного составления проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия Налоговое планирование проводится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических показателей развития экономики и ее ведущих отраслей (ВВП, прибыль в целом по народному хозяйству и в разрезе отраслей и т. п.), а также показателями развития экономики субъектов Федерации.

Объектом налогового планирования выступает налоговый процесс – понятие, которого нет в законодательстве, но содержание которого возможно определить следующим образом: налоговый процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других ее участников по определению структуры и объема государственных налоговых доходов, мониторингу налогового законодательства и его совершенствованию, а также по прогнозированию, планированию, законодательному оформлению планов мобилизации налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, их исполнению и контролю за их выполнением. Таким образом, в соответствии с данным определением налогового процесса можно предположить последовательность действий в рамках налогового планирования.