Международный учет и аудит - страница 7

• операции;

• страницы в мемориальном ордере;

• дебета счета;

• кредита счета;

• сальдо (остатка).

Самым эффективным методом контроля фактического состояния активов и обязательств является инвентаризация. При инвентаризации информация, содержащаяся в лицевых счетах, сопоставляется (сверяется) со счетами Главной книги при помощи списков остатков (сальдо) для требований и обязательств. При этом существует обязательное выполнение следующих правил синтетического (обобщающего) и аналитического (конкретизирующего синтетическую информацию) учета:

сальдо инвентарного счета + требования = сумма сальдо всех счетов заказчиков;

сальдо инвентарного счета + обязательства = сумма сальдо всех поставщиков.

Кроме инвентаризации тщательность внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности обеспечивается также:

• ежедневным суммированием счетов заказчиков и поставщиков, сводной проводкой продажи в кредит (закупки в кредит) на инвентарных счетах Главной книги;

• отметкой штампом «Оплачено» покрытых счетов и регистрацией покрытых статей;

• проведением ежедневного контрольного подсчета для входящих и исходящих платежей с последующей сводной проводкой.

Особенностью внутреннего контроля в организациях Германии является то, что суммы платежей, согласно учетным документам, плюс вычеты (сконто и пр.) обязательно должны быть равны сумме оплаченных счетов.

Известно, что постоянная кредиторская задолженность организации – задолженность по заработной плате ее персоналу. Бухгалтерский учет заработной платы и окладов организации Германии могут осуществлять с помощью ведения расчетных карточек зарплаты и расчетных карточек оклада для каждого работника (личные данные, дата и расчет).

Основу для заказов поставщикам и спроса покупателей составляет ежедневный складской учет количества наличности, поступления и сбыта по каждому виду материальных ценностей. Такая информация содержится в «Книге товаров», которая находится на складе материалов и складе готовой продукции.

Известное в разных странах средство платежа – вексель. В Германии контроль за сроками выполнения обязательств по вексельным операциям осуществляется в «Книге регистрации поступающих векселей». Для этого в ней записываются данные всех векселей и данные векселей, в которых указывается:

• срок платежа;

• сумма;

• место платежа;

• фамилия и адрес выдавшего вексель;

• фамилия и адрес плательщика по переводному векселю;

• фамилия и адрес предыдущего держателя векселя;

• фамилия и адрес получателя при передаче;

• дисконтирование;

• заметки для специальных случаев (как протест или пролонгация).

Законодателями Германии рекомендуется использование Плана счетов (классифицированного перечня счетов бухгалтерского учета) для того, чтобы бухгалтерия организации отвечала требованиям Закона об упорядоченности ведения книг. Историческое развитие разных отраслей хозяйства Германии выявило разные потребности в упорядочении бухгалтерского учета. Поэтому союзами предпринимателей разных отраслей народного хозяйства и торгово-промышленными палатами Германии были разработаны и признаны для общего применения в данных отраслях планы счетов, соответствующие потребностям отчетности в отрасли. В промышленности, например, используется план счетов, введенный в 1987 г. и отвечающий специфике производственного процесса на предприятии.