Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление - страница 23

Криминалистически значимой является информация о порядке проведения операций с безналичными денежными средствами, о документах, которые оформляются с этой целью.

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, совершаемых путем перечисления по счетам в кредитных учреждениях и зачета встречных требований.

При совершении хищений под видом возмещения сумм входного НДС используются расчетные счета различных юридических лиц в коммерческих банках, посредством которых безналичные деньги переводятся с одного счета на другой в пределах одного банка, из одного коммерческого банка в другой, в том числе иностранный, а также из безналичной формы в наличную и наоборот.

Основными принципами организации безналичного оборота в Российской Федерации являются:

1) единообразное применение правил безналичных расчетов всеми хозяйствующими субъектами;

2) обязанность для любой организации или предприятия иметь счета в банке и хранить свои денежные активы, сбережения на этих банковских счетах;

3) проведение всех расчетов только при наличии средств на счету плательщика и с его согласия;

4) своевременность осуществления расчетов.[44]

Любые платежи с банковских счетов осуществляются только по приказу (распоряжению) или с согласия владельца счета. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда или в случаях, прямо предусмотренных законодательством либо договором между банком и клиентом.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

– корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

– корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

– счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

– счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Законодательством[45] установлено, что при осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Наиболее распространенным документом безналичного оборота является платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения универсальны. Они могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей; перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата, размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета), а также в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежные поручения принимаются банком от клиентов независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.