Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.
В настоящее время кредитные организации все шире используют для осуществления безналичных расчетов и оформления иных операций компьютерную технику и средства телекоммуникации, позволяющие отказаться от бумажных носителей информации.
Большинство крупных коммерческих банков перешли на обслуживание своих клиентов с помощью электронной системы «Клиент—Банк». Заключив соответствующий договор с банком, клиент (руководитель юридического лица) получает программный продукт и дискеты с электронной цифровой подписью.[49] В дальнейшем он может не появляться в банке, общаясь с его сотрудниками при помощи персонального компьютера и модемной связи. Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях[50] предусмотрена возможность представления поручений клиента в виде электронных платежных документов. При этом не требуется их последующее подтверждение на традиционном бумажном носителе.
Таким образом, одно и то же лицо может открыть в банке десятки счетов от имени различных организаций и в течение нескольких минут совершать, не выходя из дома или офиса, сотни операций по переводу денежных средств с одного счета на другой. В этом случае следы соответствующих расчетных операций следует искать на электронных носителях информации в банке и в организациях, которым открыты расчетные и иные счета в коммерческом банке.
Нередко хищениям денежных средств с использованием механизма возмещения налога на добавленную стоимость сопутствуют иные преступления в сфере экономической деятельности: незаконное предпринимательство, незаконная банковская деятельность, легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных преступным путем, уклонение от уплаты таможенных платежей и др.
Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот. Поступление безналичных средств на счета в банке – непременное условие для выдачи денег. Поэтому безналичный платежный оборот неотделим от обращения наличных денег и образует вместе с ним единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.
В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк является исходным и конечным пунктом движения денег. В сферу обращения наличные деньги попадают из банка в форме выплаты заработной платы или для других расчетов наличными и в виде выручки возвращаются в банк.
Кассовое обслуживание юридических лиц – одна из основных функций банковских учреждений. Ей корреспондирует обязанность хозяйствующих субъектов вести учет кассовых операций в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.[51]
В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций» банку отведена роль контролера налично-денежного оборота.
