Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание - страница 14

2) сформировать чек и передать его покупателю.

Вы должны формировать и выдавать чеки в момент расчёта наличными или электронными средствами платежа, никаких исключений законом не предусмотрено.

Чек может быть как бумажный, так и электронный. Электронный чек можно направить на электронную почту покупателю или предоставить ему возможность считать QR-код.

Единственная поблажка в сроках – если расчёт идёт в иных формах безналичного расчёта (чеки, аккредитив, инкассо), то сформировать и передать чек покупателю вы должны не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты.

Пример.

Вам поступила оплата денежным чеком за сделку 25.03.2019 г. Сформировать и передать покупателю чек следует не позднее 09.04.2019 г.

Существуют также некоторые исключения в отношении выдачи чеков.

Если вы получаете доход по договорам:

– комиссии;

– поручения;

– агентирования,

то на вас лежит обязанность подать в ИФНС сведения по каждому расчёту с покупателем (заказчиком) либо сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно- кассовой техники.

Посредника, который проводит от вашего имени и в ваших интересах сделку в рамках указанных выше договоров, обязан выдать покупателю чек, соответственно, с вас такая обязанность снимается.

Пример.

Вы продаёте свои товары не напрямую, а через посредника (например, онлайн-магазин). В случае покупки через этот сервис покупатель получит чек от посредника, а вы, получив доход, должны будете подать сведения о нём в ИФНС.

ФНС РФ периодически выпускает письма для своих инспекций, где разбирает вопросы применения Закона №422, рассмотрим их кратко.

В Письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный̆ доход» ФНС разъяснила:

– форма договора между юридическим лицом (заказчиком) и самозанятым (исполнителем) должна быть простой письменной (в том числе в форме электронного документа)

– для сделки, исполняемой немедленно при заключении договора самозанятый обязан выдать заказчику чек с указанием ИНН компании-заказчика;

– если между компанией-заказчиком ранее уже был заключён договор с самозанятым до перехода им на режим НПД как индивидуальным предпринимателем, то рекомендуется заключить дополнительное соглашение только в случае, если стоимость товаров/работ/услуг включала в себя НДС;

– чеки можно хранить как электронно, так и виде распечатанных копий;

– срок выдачи чека при безналичной системе расчётов – не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты;

– выдача чека обязательна за исключением оговорок в Законе №422;

– в случае аннулирования чека самозанятым (исполнителем) компания (заказчик) обязана произвести корректировку налоговой базы;

– уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, а также с помощью кредитных организаций или налоговых органов;

– в случае превышения самозанятым лимита на предельную сумму годового дохода на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.).