Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание - страница 15

В Письме от 16.04.2019 № СД-4-3/7089@ «О применении налога на профессиональный̆ доход» ФНС разъяснила для организаций вопрос учёта суммы затрат в составе расходов на основании чека, выданного налогоплательщиком налога на профессиональный̆ доход в случае последующей̆ утраты последним права на применение НПД – без выданного самозанятым чека расходы по сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. При этом утрата физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, права на применение специального налогового режима НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учёт в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществлённых (понесённых) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям статьи 14 Закона №422.

В Письме от 19.04.2019 № СД-4-3/7497@ ФНС разъяснила, что получение самозанятым дохода от иностранного гражданина или организации облагается по ставкам 4 и 6% соответственно, при этом, в «Моём налоге» необходимо проставить метку «Иностранная организация».

В Письме от 26.04.2019 № СД-4-3/8121 ФНС разъяснила: если одним из супругов, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», заключён договор по сдаче в аренду жилого помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности и расположенного на территории любого из субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент, то полученные по такому договору доходы, учитываются при исчислении указанного налога при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом №422.

В Письме от 05.06.2019 № СД-4-3/10848 ФНС разъяснила6 что в целях подтверждения постановки на учёт в качестве налогоплательщиков НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог», размещённом на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:

1) о постановке на учёт (снятии с учёта) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);

2) о состоянии расчётов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).

Особенности применения отдельных налогов при применении НПД

Несмотря на простоту правового режима НПД, есть несколько особенностей, которые необходимо знать.

Это касается сопоставления режима налога на самозанятых и других налогов и взносов.

Рассмотрим некоторые ситуации.

1) Вы ИП и ранее являлись плательщиками НПД, но перестали им быть (в том числе в связи с утратой права на применение НПД). Раз вы утратили этот статус участника эксперимента, то появилась обязанность платить страховые взносы. В таком случае датой начала расчётного периода для определения размеров страховых взносов является дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа – дата снятия с учёта.

Пример.

Вы утратили право на применение НПД 01.05.2019 г., но с учёта снялись только 01.07.2019 г.

Датой начала расчётного периода начисления вам страховых взносов будет 01.05.2019 г.