Налоги и налогообложение: учебное пособие - страница 10

Общеприняты два метода признания доходов и расходов:

• кассовый метод (cash method) («по оплате»);

• метод начислений (accrual basis method) («по отгрузке»).

В соответствии с кассовым методом доходы и расходы признаются в момент поступления денежных средств в оплату за отгруженное (оприходованное) имущество, предоставленные услуги, выполненные работы.

По методу начислений доходы и расходы признаются с момента фактической отгрузки (оприходования) имущества, выполнения работ, предоставления услуг независимо от времени оплаты.

Недостатком второго метода является то, что налоговые обязательства возникают даже в случае неоплаты произведенных поставок продукции.

Налоговая система Российской Федерации включает налоговые, таможенные, финансовые органы и органы внутренних дел.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей. Налоговые органы представлены Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС России) и ее территориальными органами.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы и порядок заполнения налоговой отчетности.

Органы внутренних дел по запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в выездных налоговых проверках.

1. Приведите понятие налоговой системы.

2. Охарактеризуйте виды налогов и сборов по уровню управления.

3. Приведите понятие элементов налогообложения, охарактеризуйте каждый из них.

4. Перечислите специальные налоговые режимы.

5. Охарактеризуйте возможные способы взимания налогов.

6. Охарактеризуйте методы признания доходов и расходов.

7. Охарактеризуйте государственные органы исполнительной власти в сфере администрирования налогов и сборов.

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также формы налоговых деклараций, расчетов и разъяснения о порядке их заполнения;

• получать от Министерства финансов Российской Федерации, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

• на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (лично или через своего представителя);