Налоги и налогообложение: учебное пособие - страница 12
При осуществлении своих функций налоговые органы взаимодействуют с федеральными, региональными, местными органами исполнительной власти и государственными внебюджетными фондами.
При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным, налоговым законодательством обязанности налоговых органов по взиманию налогов несут таможенные органы.
3.2. Права налоговых органов
Налоговые органы вправе:
• требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов подтверждающие документы, на основании которых произведены исчисление и уплата налогов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях их возможного уничтожения (сокрытия, изменения или замены);
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на их имущество;
• осматривать производственные помещения и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию имущества;
• определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных помещений, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых документов, отсутствия (или ведения с нарушением установленного порядка) учета доходов и расходов, объектов налогообложения;
• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать их выполнение;
• взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени и штрафы;
• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;
• привлекать для налогового контроля сторонних специалистов, экспертов и переводчиков;
• создавать налоговые посты;
• предъявлять в суды иски, связанные с нарушением налогового законодательства;
• другие права.
3.3. Обязанности налоговых органов
Кроме прав налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах (со своей стороны) и осуществлять контроль его соблюдения (со стороны налогоплательщиков);
2) вести учет налогоплательщиков;
3) соблюдать налоговую тайну;
4) при выявлении признаков преступления направлять материалы в органы внутренних дел (в десятидневный срок со дня выявления);
5) бесплатно информировать налогоплательщиков о налоговом законодательстве, их правах и обязанностях, о своих полномочиях; предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
6) направлять налогоплательщику копии актов, решений, налоговых уведомлений, требований об уплате налогов;
7) осуществлять возврат или зачет переплаченных налогов, пеней и штрафов;
8) другие обязанности.
Таким образом, выделяются следующие функции налоговых органов:
• контрольная (п. 1—4);
• разъяснительная (п. 5—6);
• расчетная (п. 7).
3.4. Ответственность налоговых и таможенных органов
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам в случае своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия должностных лиц; такие убытки возмещаются за счет федерального бюджета, а соответствующие должностные лица могут привлекаться к дисциплинарной, материальной, административной или уголовной ответственности.
Главным распорядителем средств федерального бюджета является Федеральная налоговая служба Российской Федерации применительно к налоговым органам. Для таможенных органов главным распорядителем средств федерального бюджета является Федеральная таможенная служба Российской Федерации.