Налоги и налогообложение - страница 4



2. В российской практике главными принципами налогообложения являются:

• всеобщность – когда публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ налогоплательщиками. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между плательщиками налогов;

• равенство и справедливость – предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Налоги, не учитывающие финансового потенциала различных слоев плательщиков, создают социальное неравенство при взыскании формально равной суммы с плательщиков. Установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

• соразмерность – означает ограничение права собственности в результате установления и взимания налогов в допустимой мере. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;

• законность – является наиболее универсальным принципом, в нем обозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборов законно установленными. Права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления;

• точность – означает ясность (понятность), определенность (непротиворечивость) формулировок актов налогового законодательства. Плательщик налога не должен нести ответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм, устанавливающих его обязанности по уплате налога, и все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу плательщика налога.

8. Основные способы уплаты налогов

Уплата налога – совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога в бюджет или внебюджетный фонд.

Способы уплаты налога – технические приемы внесения суммы налогового оклада в бюджет или внебюджетный фонд.

1. Налоговое законодательство предусматривает три основных способа уплаты налогов:

1) денежный (в безналичном порядке и наличными);

2) имуществом (натуральный способ), в том числе в валюте или ценными бумагами;

3) обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность.

2. Способы уплаты налогов по волевому признаку классифицируются:

• на добровольные, при которых лицо, обязанное уплатить налог, осуществляет это самостоятельно;

• принудительные, когда уплата происходит под принуждением налоговых органов, например бесспорное взыскание недоимки, обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность. Принудительный порядок уплаты можно применять только при возникновении недоимки, т. е. просроченной суммы налогов.

3. Уплата налога производится разовой выплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.