Налоговое право - страница 13

• энергоснабжения;

• продажи недвижимости;

• продажи предприятия;

• продажи валютных ценностей;

• продажи оружия;

• продажи ценных бумаг;

• мены;

• ренты;

• пожизненного содержания с иждивением;

2) реализация работ – в рамках договоров:

• подряда;

• выполнения НИОКР;

3) реализация обычных услуг – в рамках договоров:

• перевозки;

• транспортной экспедиции;

• хранения;

• иных договоров;

4) реализация юридических услуг – в рамках договоров:

• поручения;

• комиссии;

• агентирования;

• доверительного управления имуществом;

5) реализация финансовых услуг – в рамках договоров:

• займа и кредита;

• банковского вклада;

• банковского счета и расчетов;

• факторинга;

• страхования.

Правовой формой безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) является договор дарения.

Определен особый порядок установления места и момента фактической реализации.

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

2) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемникам при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

4) передача имущества, если передача носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору о совместной деятельности, паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Под инвестиционным характером передачи товаров (работ, услуг) следует понимать такую их передачу (оказание) другому лицу, которая не предполагает получения от него непосредственного встречного имущественного предоставления, а предназначена для осуществления принимающим инвестиции лицом определенной деятельности, в результате осуществления которой инвестор получает соответствующую своим инвестициям долю прибыли;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику, наследнику) при выходе из общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозных и брошенных вещей, бесхозных животных, находки, клада в соответствии с ГК РФ;

9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

Во многих случаях обязанность исчислять и уплачивать налог возникает в связи с получением субъектом дохода и прибыли. Доход – это понятие более широкое по сравнению с прибылью. Они соотносятся как общее и специальное понятия. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК РФ «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций». Прибыль представляет собой доход от предпринимательской деятельности, под которой понимают самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.