Налоговые проверки - страница 7

В целях повышения эффективности налогового администрирования на региональном и муниципальном уровнях выделяют и категорию основных налогоплательщиков (письмо МНС РФ от 07.05.2003 г. № ОС-6-30/528).

Налоговые органы обязаны осуществлять в первоочередном порядке прием и ввод в базу данных отчетности, представленной этими плательщиками; на постоянной основе вести мониторинг и анализ состояния налоговой базы и динамики поступлений налогов, а также налоговое прогнозирование; при проведении камеральных проверок применять все формы налогового контроля, в т. ч. истребование у плательщика дополнительных сведений и документов, с получением объяснений, необходимых для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.

Порядок формирования списка основных плательщиков как регионального, так и муниципального уровней состоит в следующем. Вначале формируется список всех плательщиков, состоящих на учете; затем исключаются организации, относящиеся к категории крупнейших, и те организации, у которых начисления в бюджет составляют менее 1 млн. руб.; суммы начислений оставшихся ранжируются по убыванию и отбираются те, которые обеспечивают начисления 60 %.

При выборке сумм начислений следует учитывать, что сюда не включаются суммы по пеням и налоговым штрафам, налогам, по которым не ведутся карточки расчетов с бюджетом или налоговым законодательством не установлена обязанность представления деклараций (налог на доходы физических лиц, лицензионные сборы, госпошлина и др.), а также единого социального налога. Кроме того, значение начислений налогов берется без учета сумм НДС, исчисленного по ставке 0 %, заявленного к возмещению.

Список основных плательщиков формируется по итогам показателей за год, предшествующий текущему году. В список основных налогоплательщиков включаются организации, состоящие на налоговом учете, а также филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, исполняющие обязанности этих организаций по уплате налогов по местонахождению этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В список основных налогоплательщиков не включаются обособленные структурные подразделения организации, состоящие на учете исключительно как плательщики налога на доходы физических лиц, единого социального налога, а также осуществляющие платежи в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам в социальные внебюджетные фонды.

Список основных плательщиков региона формируется и утверждается управлением ФНС России по субъекту РФ, а инспекциями утверждается список таких плательщиков муниципального значения.

Права плательщиков приведены в ряде статей Налогового кодекса.

Прежде всего плательщики имеют право на вежливое и корректное, не унижающее их честь и достоинство отношение со стороны должностных лиц налоговых органов (ст. 33 Кодекса). Статья 108 Кодекса разъясняет, что плательщик считается не виновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена решением суда.

В ст. 21 Кодекса приведены следующие права плательщиков:

> получать по месту налогового учета бесплатную информацию (в т. ч. в письменной форме) о действующих налогах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения. Нужно иметь в виду, что одним из обстоятельств, исключающим вину плательщика в совершении налогового правонарушения, признается выполнение им письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами (ст. 111 Кодекса);