Основы аудита - страница 18

Основанием для проведения текущего внешнего контроля является:

– распоряжение уполнамоченного органа аккредитованной профессиональной аудиторской организации;

– план проверок, утвержденный уполнамоченным органом аккредитованной профессиональной аудиторской организации;

– нарушения аудиторской организацией законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК и требований внутренних стандартов аудиторской организации;

– обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК.

Последующий внешний контроль за качеством проведения аудиторских проверок по поручению уполномоченного органа осуществляется в соответствии с Законом РК «О государственном контроле и надзоре в Республики Казахстан».

Внешний контроль за качеством проведения аудиторских проверок может осуществляться уполномоченным органом аккредитованной профессиональной аудиторской организации в отношении членов другой аккредитованной профессиональной аудиторской организации. Последующий внешний контроль осуществляется посредством оценки требований к качеству в ежегодной отчетности аудитора и аудиторских организаций.

Внутренний контроль качества аудита можно классифицировать следующим образом:

– внутренний контроль аккредитованной профессиональной аудиторской организации за качеством аудита, проводимого членами аудиторской организаций.

– внутрифирменный контроль.

Первый вид внутреннего контроля осуществляется посредством унификации внутрифирменных аудиторских стандартов требованиям аудиторского объединения и через систему контроля качества. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение осуществляет контроль за своими членами, как правило, это предварительный и последующий внутренние контроли.

Внутрифирменный контроль осуществляется через:

– правильную организацию работы аудитора;

– разработку внутрифирменных стандартов;

– внутрифирменную систему контроля качества;

– повышение квалификации сотрудников.

Система контроля качества включает политику и процедуры, состоящие из следующих элементов:

A) ответственность руководства за контроль качества в фирме;

Б) этические требования;

B) принятие и продолжение отношений с клиентом и специфических соглашений;

Г) человеческие ресурсы;

Д) выполнение соглашений;

Е) мониторинг.

Политика и процедуры контроля качества документируются. Персонал фирмы должен быть ознакомлен с этими политикой и процедурами, в том числе о личной ответственности за качество и их соблюдении.

Рассмотрим указанные элементы построчно:

Строка А. Ответственность руководства за контроль качества в фирме заключается в разработке политики и процедур, направленной на первостепенность качества и установлении за нее окончательной ответственности руководства фирмы.

От руководства фирмы зависит внутренняя культура в фирме, признающей и поощряющей высокое качество работы. Действия по повышению внутренней культуры могут заключаться в проведении тренингов, бесед, выпуске информационных бюллетеней, проведении совместных обсуждений персоналом фирмы. Мероприятия документально фиксируются, обобщаются и доводятся до сведения всего персонала фирмы.

Руководство фирмы должно ориентировать персонал на основополагающее значение качества при выполнении работ. При этом, фирма, для достижения этой цели должна: