Основы аудита - страница 19

а) не допускать доминирования прибыли над качеством выполняемых работ;

б) оценивать и поощрять персонал на основе разработанного положения за выполнение требования по качеству;

в) осуществлять достаточное финансирование на разработку документации и проведения мероприятий по поддержанию процедур и политики по контролю качества.

Строка Б. Этические требования облекаются в соответствующие политику и процедуры для представления разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал соблюдает соответствующие этические требования .

Строка В. Принятие и продолжение отношений с клиентом и специфических соглашений. Фирма должна в этом отношении разработать политику и процедуры только в том случае, когда:

– информация подтверждает честность клиента;

– имеется достаточный уровень компетентности и возможность для выполнения соглашения;

– выполняются этические требования.

При решении принять или продолжить отношения с клиентом или специфическое соглашение обстоятельства принятия такого решения документируются.

Фирма рассматривает честность клиента по доступной информации:

а) репутация собственников, руководства, связанных сторон субъекта;

б) отношение собственников, руководства субъекта к среде внутреннего контроля и бухгалтерскому учету;

в) признаки вовлеченности клиента в преступную деятельность;

г) причины отказа от предыдущего аудитора;

д) направленность на ограничение масштаба работ;

е) отношение клиента к получению дохода.

При выявлении потенциального конфликта интересов фирма рассматривает целесообразность принятия соглашения с клиентом.

Строка Г. Человеческие ресурсы должны иметь соответствующие способности и компетентность, соответствующие этическим требованиям. В этих целях фирма разрабатывает политику и процедуры для представления разумной уверенности в достаточности количества сотрудников и их соответствии профессиональным стандартам.

Политика и процедуры в отношении персонала должна учитывать следующие вопросы:

а) трудовые отношения и выбор кадров;

б) оценка работы;

в) способности;

г) компетентность;

д) карьерный рост;

е) поощрения;

ж) материальная и моральная заинтересованность.

Строка Д. Выполнение соглашений должны выполняться в соответствии с профессиональными стандартами и законодательством с тем, чтобы выпускать соответствующие отчеты. Для этого фирма разрабатывает политику и процедуры, направленные на согласованность в отношении качества выполнения соглашения. Как правило, это достигается программами, руководствами, инструкциями и другими стандартными документами по предмету изучения.

Все сотрудники и (или) члены команды по проекту должны знать цели работы, за ее выполнением устанавливается надзор, заключающийся в наблюдении поэтапного выполнения соглашения, рассмотрении важных вопросов, изучении способности и компетенции персонала.

В фирме должна быть разработана политика в отношении устранения разногласий в мнениях среди членов команды по проекту, консультантами. Результаты рассмотрения документируются.

Фирма должна разработать политику и процедуры для обеспечения конфиденциальности, хранения, сохранности, доступности и восстанавливаемости документации соглашения.

Документация соглашения является собственностью фирмы, если иное не установлено законодательством. Предоставление клиенту части или выдержки из документации соглашения фирма осуществляет на свое усмотрение. При этом такие раскрытия не должны угрожать независимости фирмы или ее персонала.