2) Все виды ежемесячного дохода облагаются НДФЛ;
3) Материальная помощь, полученная в январе, будет облагаться в размере 1500 руб., т.к. 4000 руб. не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ);
4) Подарок на сумму 1000 руб., полученный в январе, не будет облагаться в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ);
5) В феврале оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге – 25 000 руб., облагается НДФЛ полностью (п. 9 ст. 217 НКРФ);
6) В марте сумма подарка облагается НДФЛ в размере 100 руб. (необлагаемая сумма в год 4000 руб., 1000 руб. получена в январе) и материальная помощь облагается в размере 1500 руб.;
7) Расчет доходов:
Январь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 +5500 +1000 = 29 900 руб.
Февраль = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 +25 000 = 48 400 руб.
Март = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 +3100 +1500 = 28 000 руб.
Апрель = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Май = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Июнь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Июль = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Август = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Сентябрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Октябрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Ноябрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Декабрь = 17 000 +2000 +1700 +1200 +1500 = 23 400 руб.
Итого годовой доход = 316 900 руб.;
8) Налоговые вычеты = 1400 руб. × 12 мес. = 16 800 руб.;
9) Необлагаемые доходы = 4000 руб. +4000 руб. = 8 000 руб.;
10) Налогооблагаемая база = 316 900 руб. – 16 800 руб. – 8000 руб. = 292 100 руб.
10) НДФЛ = 292 100 руб. × 13%/100% = 37 973 руб.
В учете турагента операции за январь-март по начислению заработной платы, удержанию и уплате НДФЛ будут отражены проводками:
– начислена заработная плата работнику за январь:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 29 900 руб.;
– удержан НДФЛ из начисленной заработной платы за январь ((17 000 руб. +2000 руб. +1700 руб. +1200 руб. +1500 руб. +5500 руб. – 4000 руб. +1000 руб. – 1000 руб.) × 13%/100%):
Дебет счета 70
Кредит счета 68,
субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3237 руб.;
– осуществлена выплата заработной платы за январь (29 900 руб. – 3 237 руб.):
Дебет счета 70
Кредит счета 51 – 26 663 руб.;
– перечислен НДФЛ за январь в бюджет:
Дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит счета 51 – 3237 руб.;
– начислена заработная плата работнику за февраль:
Дебет счета 44
Кредит счета 70 – 48 400 руб.;
– удержан НДФЛ из начисленной заработной платы за февраль ((17 000 руб. +2000 руб. +1700 руб. +1200 руб. +1500 руб. +25 000 руб.) × 13%/100%):
Дебет счета 70
Кредит счета 68,
субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6292 руб.;
– осуществлена выплата заработной платы за февраль (48 400 руб. – 6 292 руб.):
Дебет счета 70
Кредит счета 51 – 42 108 руб.;
– перечислен НДФЛ за февраль в бюджет:
Дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит счета 51 – 6292 руб.;
– начислена заработная плата работнику за март:
Дебет счета 44
Кредит счета 70 – 28 000 руб.;
– удержан НДФЛ из начисленной заработной платы за март ((17 000 руб. +2000 руб. +1700 руб. +1200 руб. +1500 руб. +3100 руб. – 3000 руб. +1500 руб.) × 13%/100%):
Дебет счета 70
Кредит счета 68,
субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3250 руб.;
– осуществлена выплата заработной платы за март (28 000 руб. – 3250 руб.):
Дебет счета 70
Кредит счета 51 – 24 750 руб.;
– перечислен НДФЛ за март в бюджет:
