Особенности учета расчетов по налогам и сборам на предприятиях туризма - страница 4

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Кредит счета 51 – 3250 руб.

Туристские предприятия, непосредственно оказывающие услуги туристам, помимо уже представленных налогов могут являться плательщиками налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога и водного налога.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Основные элементы налога представлены в табл. 1.5 (1).

Пример 1.4

Турбаза «Сосновый бор» имеет на своем балансе имущество, ежемесячная стоимость которого представлена в табл. 1.5 (2).

Ставка налога на имущество организаций в регионе местонахождения турбазы установлена на уровне 2,2%.

Рассчитаем сумму налога на имущество организаций турбазы «Сосновый бор»

1) Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

(160 +161,2 +169,9 +168,6) / (3 +1) = 164,93 тыс. руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 907,12 руб. (164,93 тыс. руб. × 2,2% / 4).

2) Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(160 +161,2 +169,9 +168,6 +167,8 +167 +170,2) / (6 +1) = 166,39 тыс. руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 915,15 руб. (166,39 тыс. руб. × 2,2% / 4).

3) Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:

(160 +161,2 +169,9 +168,6 +167,8 +167 +170,2 +173,4 +186,6 +195,8) / (9 +1) = 172,05 тыс. руб.

Табл. 1.5 Основные элементы налога на имущество организаций (1) и стоимость имущества турбазы «Сосновый бор» для расчета налога на имущество организаций (2)

По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 946,28 руб. (172,05 тыс. руб. × 2,2% / 4).

4) Налоговая база по итогам отчетного года равна:

(160 +161,2 +169,9 +168,6 +167,8 +167 +170,2 +173,4 +186,6 +195,8 +188 +174,2 +196,4) / (12 +1) = 175,32 тыс. руб.

Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год 1088,49 руб. (175,32 тыс. руб. × 2,2% – 907,12 руб. – 915,15 руб. – 946,28 руб.).

Всего за год организация должна уплатить налог на имущество организаций в сумме 3857,04 руб. (1088,49 руб. +907,12 руб. +915,15 руб. +946,28 руб.).

В бухгалтерском учете турбазы операции начисления и уплаты налога на имущество организаций будут отражены следующими записями:

– начислен налог на имущество организаций за 1 квартал:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций» – 907 руб.;

– перечислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал:

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций»

Кредит счета 51 – 907 руб.;

– начислен налог на имущество организаций за 1 полугодие:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций» – 915 руб.;

– перечислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 полугодие:

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций»

Кредит счета 51 – 915 руб.;

– начислен налог на имущество организаций за 9 месяцев:

Конец ознакомительного фрагмента.