Делегирование отдельных полномочий налоговых органов
Отдельные функции, права и обязанности налоговых органов по сбору и проверке отчетности у налогоплательщиков, информационному обеспечению налогового контроля, а также по начислению, сбору налогов и взысканию недоимки могут быть делегированы другим лицам и организациям.
Лица и организации, осуществляющие по поручению налоговых органов или в порядке делегирования их полномочий функции по сбору и проверке отчетности у налогоплательщиков и по информационному обеспечению налогового контроля, называются информационными налоговыми операторами.
Лица и организации, осуществляющие по поручению налоговых органов или в порядке делегирования их полномочий функции по начислению и удержанию налога с выплачиваемых сумм доходов, называются налоговыми агентами.
Лица и организации, осуществляющие по поручению налоговых органов или в порядке делегирования их полномочий функции по сбору начисленных сумм налогов и по взысканию недоимки по налогам, называются сборщиками налогов.
Представление интересов налогоплательщиков
Налогоплательщик может поручить представление своих интересов в связи с возникающими у него налоговыми обязательствами другим лицам и организациям. В частности, налогоплательщик может делегировать свои права и поручить исполнять свои обязанности, основанные на его участии в налоговых отношениях, своему законному или уполномоченному представителю.
Законными представителями налогоплательщика признаются лица, уполномоченные представлять его на основании закона.
Лица, уполномоченные налогоплательщиком осуществлять по поручению или в порядке представительства его отдельные обязанности, признаются его уполномоченными представителями.
Полномочия законного или уполномоченного представителя плательщика налога должны быть документально удостоверены и подтверждены на основании соответствующих положений Гражданского кодекса, а также признаны налоговым органом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Участие в налоговых отношениях представителя налогоплательщика не лишает самого налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. При этом вся ответственность за действия (бездействие) законного представителя плательщика налога в отношении выполнения обязательства по налогу остается на плательщике налога.
Налогоплательщики при выполнении своих обязанностей, установленных налоговым законодательством, могут пользоваться услугами налоговых консультантов. Налоговые консультанты несут ответственность за свои действия в порядке и объемах, предусмотренных законом.
Деятельность налоговых консультантов подлежит лицензированию (аттестации) в установленном порядке. Обязательным условием к исполнению деятельности налоговых консультантов является опыт работы в налоговых органах, сроком не менее пяти лет (из них не менее трех лет – на должностях руководящего состава).
Права и обязанности налогоплательщиков
Первичными в сфере налоговых отношений являются права и обязанности налогоплательщиков (и при этом права налогоплательщиков возникают как следствие возлагаемых на него обязанностей), поскольку только при наличии для данного налогоплательщика установленной Конституцией обязанности платить конкретный налог у налоговых органов появляются права в отношении контроля за исчисление и уплатой этого налога (как следствие, вытекающее из этого права, на налоговые органы возлагаются и конкретные
