7. Управленческий баланс
Активы и пассивы управленческого баланса. Сходство и различия баланса в управленческом, налоговом, бухгалтерском и финансовом учете
План счетов управленческого учета
Управленческий баланс предприятия опирается на план счетов управленческого учета, в общем очень похожий на стандартный бухгалтерский план счетов, и в этом смысле управленческий баланс по форме не отличается от бухгалтерского. В нем также есть активные (А), пассивные (П) и комбинированные (К) счета. Понятно, что свойство активности или пассивности счета распространяется и на каждый субсчет данного счета, то есть в активном счете все субсчета – активные, в пассивном все субсчета – пассивные, и сальдо их всегда равно сумме сальдо составляющих счет субсчетов.
Различают свернутое и развернутое сальдо управленческих счетов, при этом активные счета составляют только актив баланса независимо от значений сальдо составляющих их субсчетов, пассивные – только пассив баланса, а комбинированные – относятся в актив при активном (положительном) свернутом сальдо субсчета с величиной этого сальдо, и в пассив – при отрицательном (пассивном) значении сальдо комбинированного субсчета.
Данный механизм встроен в алгоритмическую основу платформы ФБП и позволяет эффективно производить обособление и консолидацию активов, и классификацию и группировку пассивов управленческого баланса, а также легко контролировать лимиты и временные параметры остатков и оборотов на счетах – как детально, так и консолидировано.
Внебалансовые счета и расширения
Помимо А, П и К счетов существуют внебалансовые в традиционном бухгалтерском смысле (например, бланки документов строгой отчетности, или товары на комиссии) счета – они не имеют сальдо в бухгалтерском смысле, и включаются в управленческий баланс предприятия без управленческого сальдо, по большей части для совместимости понятий управленческого и бухгалтерского учета, а также – не существующие в бухгалтерском учете счета как опорные регистры сущностей, не имеющих ценностного или вообще материального смысла.
Например, в системе управленческого учета автомобильной заправочной станции имеются очень специализированные управленческие счета, включающие даже параметрические таблицы температурной плотности топлива.
Они используются в качестве поправок к документарным объемам при сливе топлива одной температуры в резервуар с остатком топлива в резервуаре при другой температуре, а также калибровочные таблицы резервуаров, контролирующие погрешности уровнемеров и топливораздаточных колонок с точностью, превышающей точность и тех и других за счет постоянного взаимного контроля, и повышающие точность приборного учета при отпуске топлива.
На другом предприятии, которое занимается производством ферм разного назначения из сортового стального проката, имеется управленческий счет сортов проката с указанием наличного количества, цены, массы, поперечных размеров, моментов инерции поперечного сечения, прочности материала и других нужных характеристик материала.
