«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание - страница 4
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В конце нашей книги упрощенная система налогообложения сравнивается с тремя следующими по списку специальными налоговыми режимами, а также с общим режимом налогообложения.
Таблица классификации
Классификация налогов и сборов по рассмотренным выше основаниям представлена в следующей таблице.
Таблица 1.Классификация налогов и сборов
Как можно видеть из табл. 1, при переходе на УСН у налогоплательщика сохраняется обязанность уплачивать большинство налогов, предусмотренных Налоговым кодексом (естественно, при наличии соответствующих оснований). Эти налоги будут кратко рассмотрены в нашей книге.
К федеральным налогам примыкает таможенная пошлина, которая взимается на основе Таможенного кодекса.
К федеральным налогам также примыкают обязательные страховые взносы, которые уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями за своих наемных работников.
Акциз
Сразу рассмотрим из приведенной выше таблицы один налог – акциз. Но вовсе не потому, что этот налог имеет большое значение для налогоплательщиков, применяющих УСН. Сам по себе налог значения не имеет, поскольку с его исчислением и уплатой налогоплательщики, применяющие УСН, практически не сталкиваются. Однако они сталкиваются с понятием подакцизные товары.
Акциз – это налог на производство следующих категорий товаров:
• спиртосодержащая продукция;
• табачные изделия;
• легковые автомобили и мощные мотоциклы;
• горюче-смазочные материалы.
По сути акциз является штрафным налогом. Он включается в цену товаров, потребление которых приносит вред окружающей среде и самим гражданам. Тем самым государство как бы заранее штрафует потребителей таких товаров, хотя многие из них об этом даже не догадываются.
Товар, производство которого облагается акцизом, именуется подакцизным товаром. Для алкогольных напитков и табачных изделий признаком уплаты акциза является наклеенная акцизная марка.
Если налогоплательщик сам не производит подакцизные товары, то при закупке подакцизных товаров для нужд собственного бизнеса ему не нужно знать, какова доля акциза в оплаченной им сумме. В качестве своих затрат он принимает общую стоимость товаров.
Почему важно понимать, какие товары являются подакцизными? Потому что если налогоплательщик производит подакцизные товары, он лишается права применять специальные налоговые режимы, включая УСН.
Если налогоплательщик закупает подакцизные товары за границей Таможенного союза, то ему придется уплатить акциз за эти товары при прохождении таможенной процедуры. Причем неважно, закупает ли он эти товары для собственного потребления или же для перепродажи.
Условия применения упрощенной системы налогообложения
Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, на основании уведомления, поданного в инспекцию ФНС. УСН можно применять при соблюдении ряда условий.
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Для перехода на УСН организация или индивидуальный предприниматель должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на УСН, подать уведомление в инспекцию ФНС по месту своего нахождения (месту жительства).
Подавать нужно именно уведомление, а не заявление.