Упрощенная система налогообложения - страница 4

Первая ситуация: совместная деятельность осуществляется в 2005 г. Организация рассчитывает единый налог с доходов по ставке 6 %.

Налог с прибыли от совместной деятельности равен:

200 000 руб. х 50 % х 6 % = 6000 руб.

Вторая ситуация: совместная деятельность осуществляется в 2006 г. Организация вынуждена платить единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 %.

Налог с прибыли от совместной деятельности равен:

200 000 руб. х 50 % х 15 % = 15 000 руб.

Организации, у которых есть обособленные подразделения. Организации, имеющие филиалы или представительства, не могут применять упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (ст. 55 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указало их в качестве таковых в своих учредительных документах, то такая организация вправе будет продолжать применять упрощенную систему налогообложения. Открыв даже несколько филиалов, если организация не укажет их таковыми в своих учредительных документах, она сможет без всяких проблем применять УСН (Письмо от 12 июля 2005 г. N 03-11-04/2/22).

Пример.

Организация расположена в Москве. Она применяет упрощенную систему налогообложения. В декабре 2005 г. она решила открыть свой офис в Санкт-Петербурге.

Если не указывать в своих учредительных документах, что офис является филиалом, то можно и дальше применять УСН.

Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения распространяются на следующие лица.

1. Организации, имеющие филиалы и представительства.

Представительства и филиалы являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Право перехода на упрощенную систему налогообложения не предоставляется организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся юридическими лицами, наделенные имуществом, а также функциями филиалов и представительств и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.